本文關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)政策變化、審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與盈余管理的實(shí)證研究

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【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)騰飛,科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈,外部風(fēng)險(xiǎn)急劇增加,國內(nèi)外上市公司的財(cái)務(wù)舞弊事件相繼曝光,一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所因此受到嚴(yán)厲的行政處罰。此時(shí),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用更加凸顯�，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)師全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。雖然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)、防范企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)方面是有價(jià)值的,但是它產(chǎn)生的價(jià)值會(huì)隨著審計(jì)質(zhì)量而變化。質(zhì)量越高的審計(jì)師越不愿意接受有問題的會(huì)計(jì)處理,更可能發(fā)現(xiàn)并報(bào)告公司錯(cuò)報(bào)和違規(guī)行為。審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)作為審計(jì)質(zhì)量重要的一個(gè)方面,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)執(zhí)行也有重要的影響。在既定的條件下,行業(yè)專長(zhǎng)能夠提高審計(jì)師評(píng)估、識(shí)別客戶風(fēng)險(xiǎn)水平的能力,有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)。關(guān)于具有行業(yè)專長(zhǎng)的審計(jì)師在面對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí),是否能夠有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,理論界和實(shí)務(wù)界還沒有得出一致結(jié)論。本文研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,具有行業(yè)專長(zhǎng)的審計(jì)師在面對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí),是否能有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。產(chǎn)業(yè)政策正好給我們提供了一個(gè)研究外部風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境,本文選擇依據(jù)我國政府出臺(tái)的“五年計(jì)劃”來衡量產(chǎn)業(yè)政策。當(dāng)產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生不利變化,如當(dāng)產(chǎn)業(yè)政策由支持到不支持時(shí),企業(yè)原先享受的政策優(yōu)惠消失,外部風(fēng)險(xiǎn)增加,由于自利動(dòng)機(jī)和信息不對(duì)稱,會(huì)膨脹管理層的盈余管理動(dòng)機(jī)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求,審計(jì)師會(huì)重點(diǎn)關(guān)注這些外部風(fēng)險(xiǎn)增加的企業(yè),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,對(duì)此時(shí)企業(yè)的盈余管理的機(jī)會(huì)主義行為可能起到抑制作用。本文以“十一五規(guī)劃”到“十二五規(guī)劃”產(chǎn)業(yè)政策變化之際為研究背景,以2010、2011年滬深兩市964家A股非金融上市公司為樣本,以支持性產(chǎn)業(yè)政策為研究起點(diǎn),將產(chǎn)業(yè)政策由支持到非支持的樣本分為產(chǎn)業(yè)政策變化組,將產(chǎn)業(yè)政策一直是支持的樣本劃分為產(chǎn)業(yè)政策不變組,分別回歸,研究是否在產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生不利變化時(shí),具有行業(yè)專長(zhǎng)的審計(jì)師會(huì)對(duì)企業(yè)的應(yīng)計(jì)和真實(shí)盈余管理行為起到抑制作用。研究結(jié)果表明,當(dāng)產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生不利變化時(shí),外部風(fēng)險(xiǎn)增加,在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,具有行業(yè)專長(zhǎng)的審計(jì)師能夠抑制企業(yè)的總操縱性應(yīng)計(jì)盈余管理、正向操縱性應(yīng)計(jì)盈余管理、負(fù)向操縱性應(yīng)計(jì)盈余管理,不能抑制真實(shí)盈余管理。說明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)有助于審計(jì)師識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,這為我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的貫徹落實(shí),培育事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)提供實(shí)證參考。
【關(guān)鍵詞】：盈余管理 產(chǎn)業(yè)政策變化 審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)
【學(xué)位授予單位】：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275
【目錄】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1.引言8-11
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意義9
• 1.2.1 理論意義9
• 1.2.2 實(shí)踐意義9
• 1.3 創(chuàng)新之處9-10
• 1.4 研究方法10
• 1.5 本文結(jié)構(gòu)10-11
• 2.文獻(xiàn)綜述11-16
• 2.1 審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)11-14
• 2.1.1 審計(jì)收費(fèi)11-12
• 2.1.2 客戶組合12
• 2.1.3 審計(jì)意見12-13
• 2.1.4 盈余管理13-14
• 2.2 審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)與盈余管理14-16
• 3.理論分析與假設(shè)提出16-19
• 4.研究設(shè)計(jì)19-31
• 4.1 樣本篩選與數(shù)據(jù)來源19
• 4.2 變量設(shè)計(jì)19-28
• 4.2.1 被解釋變量19-23
• 4.2.2 主要解釋變量23-27
• 4.2.3 控制變量27-28
• 4.3 模型設(shè)計(jì)28-31
• 5.實(shí)證檢驗(yàn)31-81
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)31-35
• 5.2 相關(guān)性分析35-57
• 5.2.1 正向應(yīng)計(jì)盈余管理的相關(guān)性分析35-36
• 5.2.2 負(fù)向應(yīng)計(jì)盈余的相關(guān)性分析36-37
• 5.2.3 總應(yīng)計(jì)盈余管理的相關(guān)性分析37-38
• 5.2.4 真實(shí)盈余管理的相關(guān)性分析38-57
• 5.3 多元回歸分析57-74
• 5.3.1 正向應(yīng)計(jì)盈余管理的檢驗(yàn)結(jié)果57-61
• 5.3.2 負(fù)向應(yīng)計(jì)盈余管理的檢驗(yàn)結(jié)果61-66
• 5.3.3 總應(yīng)計(jì)盈余管理的檢驗(yàn)結(jié)果66-70
• 5.3.4 真實(shí)盈余管理的檢驗(yàn)結(jié)果70-74
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)74-81
• 5.4.1 變更審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的度量方法74-78
• 5.4.2 剔除每一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新檢驗(yàn)78-81
• 6.本文總結(jié)81-83
• 6.1 研究結(jié)論81
• 6.2 政策建議81-82
• 6.3 局限性與研究展望82-83
• 參考文獻(xiàn)83-88
• 附錄88-95
• 致謝95-96
• 作者簡(jiǎn)介96

【相似文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 鐘崴;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)之我見[J];江西審計(jì)與財(cái)務(wù);2002年05期

2 強(qiáng)殿英,徐大濤;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)∶風(fēng)險(xiǎn)時(shí)代的尺子[J];內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì);2002年06期

3 曾萌;我國開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問題[J];財(cái)會(huì)月刊;2003年15期

4 徐偉;試論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其在我國的運(yùn)用[J];審計(jì)研究;2004年04期

5 謝榮,吳建友;現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本內(nèi)涵分析[J];審計(jì)研究;2004年05期

6 李兆華,劉芳;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析[J];哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版);2004年06期

7 李瑞;黃焱W，

本文編號(hào)：823135