本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、審計(jì)質(zhì)量與盈余管理的相關(guān)性研究

  更多相關(guān)文章： 內(nèi)部控制 外部審計(jì) 盈余管理 替代效應(yīng)

【摘要】：在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的公司治理背景之下,管理者通過(guò)盈余管理改進(jìn)委托代理關(guān)系,使盈余信息朝著自身利益方向發(fā)展是其必然選擇。內(nèi)部控制和外部審計(jì)監(jiān)管是抑制盈余管理的兩種機(jī)制,探究加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和提高外部審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)選擇盈余管理與真實(shí)活動(dòng)盈余管理之間的關(guān)系,對(duì)于有針對(duì)性地采取相關(guān)措施解決盈余管理問(wèn)題具有一定的指導(dǎo)意義。本文以委托代理理論和信息不對(duì)稱理論為理論基礎(chǔ),通過(guò)閱讀大量相關(guān)文獻(xiàn),運(yùn)用理論分析方法并結(jié)合學(xué)者們已有的研究成果,分別從內(nèi)部控制與盈余管理相關(guān)性、審計(jì)質(zhì)量與盈余管理相關(guān)性以及內(nèi)部控制與外部審計(jì)在抑制盈余管理過(guò)程中的交互關(guān)系三個(gè)方面,提出了本文的研究假設(shè),為了檢驗(yàn)本文所提的研究假設(shè),選取我國(guó)資本市場(chǎng)2009至2013年1418家上市公司的數(shù)據(jù),采用面板數(shù)據(jù)固定效應(yīng)模型,借助STATA12.0數(shù)據(jù)處理軟件進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),以達(dá)到探究?jī)?nèi)部控制、外部審計(jì)和盈余管理之間相互關(guān)系的目的。通過(guò)實(shí)證分析,得到的研究結(jié)果為:企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量越高,則其進(jìn)行盈余管理的程度就越小,且加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)選擇盈余管理發(fā)揮的抑制作用相較于對(duì)真實(shí)活動(dòng)盈余管理發(fā)揮的抑制作用要更加明顯;審計(jì)師具備的行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)越高,提供的審計(jì)質(zhì)量就可能越好,就能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部存在的會(huì)計(jì)選擇盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理發(fā)揮抑制作用;加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和外部審計(jì)在抑制企業(yè)會(huì)計(jì)選擇盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理過(guò)程中均存在替代效應(yīng)。進(jìn)一步地,通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果發(fā)現(xiàn):我國(guó)審計(jì)師行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)的計(jì)算值比較低,為此注意提高我國(guó)審計(jì)師的行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng),以改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量,同時(shí)不斷完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制,以使內(nèi)部控制和外部審計(jì)在抑制企業(yè)會(huì)計(jì)選擇盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理過(guò)程中發(fā)揮更大的作用,起到抑制我國(guó)盈余管理行為的作用勢(shì)在必行。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 外部審計(jì) 盈余管理 替代效應(yīng)
【學(xué)位授予單位】：山東師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要6-7
• ABSTRACT7-8
• 1 緒論8-19
• 1.1 研究背景與研究意義8-11
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意義9-11
• 1.2 研究?jī)?nèi)容與研究方法11-13
• 1.2.1 研究?jī)?nèi)容11-12
• 1.2.2 研究方法12-13
• 1.3 研究思路圖13-14
• 1.4 研究重點(diǎn)與研究創(chuàng)新點(diǎn)14
• 1.4.1 研究重點(diǎn)14
• 1.4.2 研究創(chuàng)新點(diǎn)14
• 1.5 文獻(xiàn)綜述14-19
• 1.5.1 內(nèi)部控制和盈余管理相關(guān)性研究14-16
• 1.5.2 審計(jì)質(zhì)量和盈余管理相關(guān)性研究16-17
• 1.5.3 內(nèi)部控制、審計(jì)質(zhì)量與盈余管理的相關(guān)研究17-19
• 2 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)19-28
• 2.1 盈余管理的概念與計(jì)量19-22
• 2.1.1 盈余管理的概念19-20
• 2.1.2 盈余管理的計(jì)量20-22
• 2.2 內(nèi)部控制的概念與內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量22-25
• 2.2.1 內(nèi)部控制的概念22-23
• 2.2.2 內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量23-25
• 2.3 審計(jì)質(zhì)量的概念與審計(jì)質(zhì)量的衡量25-26
• 2.3.1 審計(jì)質(zhì)量的概念25
• 2.3.2 審計(jì)質(zhì)量的衡量25-26
• 2.4 委托代理理論26-27
• 2.5 信息不對(duì)稱理論27-28
• 3 理論分析28-36
• 3.1 內(nèi)部控制與盈余管理相關(guān)性理論分析28-31
• 3.1.1 內(nèi)部環(huán)境與盈余管理相關(guān)性理論分析28-29
• 3.1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與盈余管理相關(guān)性理論分析29
• 3.1.3 控制活動(dòng)與盈余管理相關(guān)性理論分析29-30
• 3.1.4 信息溝通與盈余管理相關(guān)性理論分析30
• 3.1.5 內(nèi)部監(jiān)督與盈余管理相關(guān)性理論分析30-31
• 3.2 審計(jì)質(zhì)量與盈余管理相關(guān)性理論分析31-34
• 3.2.1 外部審計(jì)必要性分析31-32
• 3.2.2 外部審計(jì)質(zhì)量對(duì)盈余管理的作用機(jī)制32-34
• 3.3 內(nèi)部控制、審計(jì)質(zhì)量抑制盈余管理的替代效應(yīng)分析34-36
• 4 實(shí)證研究設(shè)計(jì)36-45
• 4.1 研究假設(shè)36-38
• 4.1.1 內(nèi)部控制與盈余管理的相關(guān)性36
• 4.1.2 審計(jì)質(zhì)量與盈余管理的相關(guān)性36-37
• 4.1.3 內(nèi)部控制、審計(jì)質(zhì)量抑制盈余管理的替代效應(yīng)37-38
• 4.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源38-39
• 4.3 變量設(shè)定39-43
• 4.3.1 會(huì)計(jì)選擇盈余管理的度量39
• 4.3.2 真實(shí)活動(dòng)盈余管理的度量39-40
• 4.3.3 內(nèi)部控制質(zhì)量的度量40-41
• 4.3.4 外部審計(jì)質(zhì)量的度量41-42
• 4.3.5 控制變量的選取42-43
• 4.4 模型構(gòu)建43-45
• 5 實(shí)證檢驗(yàn)45-53
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析45-46
• 5.2 變量相關(guān)關(guān)系分析46-48
• 5.3 模型回歸結(jié)果分析48-52
• 5.3.1 內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響48-49
• 5.3.2 審計(jì)質(zhì)量對(duì)盈余管理的影響49-51
• 5.3.3 內(nèi)部控制與審計(jì)質(zhì)量抑制盈余管理的替代效應(yīng)51-52
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)52-53
• 6 結(jié)論、建議及展望53-59
• 6.1 結(jié)論53-54
• 6.2 政策建議54-57
• 6.2.1 對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策建議55
• 6.2.2 對(duì)我國(guó)企業(yè)的政策建議55-56
• 6.2.3 對(duì)我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的政策建議56-57
• 6.3 研究局限與未來(lái)展望57-59
• 參考文獻(xiàn)59-63
• 攻讀學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論著63-64
• 致謝64

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：751973