本文關(guān)鍵詞：上市公司內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量相關(guān)性研究

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【摘要】：本文研究了不同內(nèi)部控制信息披露背景下,滬市A股上市公司內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量的關(guān)系。高質(zhì)量的上市公司內(nèi)部控制信息披露可以緩解投資人和經(jīng)營(yíng)者之間的信息不對(duì)稱、降低代理成本、彌補(bǔ)契約的不完整,使產(chǎn)權(quán)主體各方利益更加協(xié)調(diào),也是建立有效證券市場(chǎng)的必要條件。已有相關(guān)研究主要是在一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部控制信息披露制度環(huán)境下,對(duì)內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行探討,本文試圖從一個(gè)動(dòng)態(tài)的制度環(huán)境探討二者之間的關(guān)系。 本文首先選取了滬市A股上市公司2010年度和2011年度849家共計(jì)1674個(gè)觀測(cè)樣本的面板數(shù)據(jù),在2010和2011年度自愿性內(nèi)部控制信息披露背景下,采用內(nèi)部控制信息的主動(dòng)披露作為高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的代理變量,對(duì)內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了檢驗(yàn),以探究?jī)?nèi)部控制水平與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系；隨后選取了849家公司中的570家國(guó)有控股上市公司作為樣本,搜集這些樣本2011和2012年度的相關(guān)數(shù)據(jù),對(duì)2012年度強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露制度率先在這部分公司實(shí)施后,首次披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司盈余質(zhì)量有無(wú)顯著變化進(jìn)行檢驗(yàn),實(shí)證研究了強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露制度的政策效果。 研究發(fā)現(xiàn),自愿性內(nèi)部控制信息披露階段,主動(dòng)披露內(nèi)部控制信息的公司盈余質(zhì)量顯著高于未披露的公司,高質(zhì)量的內(nèi)部控制水平可以顯著抑制上市公司的應(yīng)計(jì)盈余管理活動(dòng),從而提高盈余質(zhì)量；而強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息制度的首次推行并未帶來受規(guī)制上市公司盈余質(zhì)量的顯著提升,也說明內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露并沒有相應(yīng)提高公司的內(nèi)部控制水平,這一政策的施行效果并不盡如人意。因此建議,增加以證券交易所為評(píng)價(jià)主體的上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量等級(jí)評(píng)價(jià)制度,以內(nèi)部控制的目標(biāo)為導(dǎo)向,通過可被外界觀察到的上市公司內(nèi)部控制目標(biāo)達(dá)成情況,對(duì)上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評(píng)級(jí)；同時(shí),健全內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定、應(yīng)對(duì)及披露制度,進(jìn)一步細(xì)化與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的判定標(biāo)準(zhǔn),明確不同程度缺陷負(fù)責(zé)層級(jí)及相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施。 本文的研究結(jié)論為檢驗(yàn)強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露制度首次施行效果提供了初步證據(jù),并開創(chuàng)性地提出了增加以證券交易所為評(píng)價(jià)主體的上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量等級(jí)評(píng)價(jià)制度的構(gòu)想。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制信息披露 盈余質(zhì)量 Jones模型
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F275;F276.6;F224
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1. 導(dǎo)論10-15
• 1.1 研究背景和意義10-12
• 1.2 研究思路和方法12-15
• 1.2.1 研究思路12-13
• 1.2.2 研究方法13-15
• 2. 文獻(xiàn)綜述15-23
• 2.1 內(nèi)部控制信息披露相關(guān)研究15-17
• 2.2 內(nèi)部控制信息披露影響因素17
• 2.3 內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量的關(guān)系17-19
• 2.4 內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)濟(jì)后果19-21
• 2.5 國(guó)內(nèi)外研究評(píng)述21-23
• 3. 內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量理論分析23-39
• 3.1 內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論與我國(guó)內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)述23-28
• 3.1.1 內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論23-25
• 3.1.2 我國(guó)內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)述25-28
• 3.2 內(nèi)部控制信息披露的理論基礎(chǔ)28-35
• 3.2.1. 現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論與內(nèi)部控制信息披露28-30
• 3.2.2 委托代理理論與內(nèi)部控制信息披露30-32
• 3.2.3 不完全契約理論與內(nèi)部控制信息披露32-33
• 3.2.4 有效市場(chǎng)假設(shè)理論與內(nèi)部控制信息披露33-34
• 3.2.5 信息不對(duì)稱理論與內(nèi)部控制信息披露34-35
• 3.3 盈余質(zhì)量的基礎(chǔ)理論35-39
• 4. 內(nèi)部控制信息披露對(duì)盈余質(zhì)量的作用機(jī)理39-43
• 4.1 內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量的關(guān)系39-40
• 4.2 內(nèi)部控制對(duì)盈余質(zhì)量的作用40-41
• 4.2.1 高質(zhì)量的內(nèi)部控制可以降低非故意的錯(cuò)報(bào)40
• 4.2.2 高質(zhì)量的內(nèi)部控制可以限制故意錯(cuò)報(bào)40-41
• 4.3 內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)盈余質(zhì)量的影響41-43
• 5. 內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量相關(guān)性實(shí)證研究43-58
• 5.1 研究假設(shè)43-44
• 5.1.1 自愿性內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量43-44
• 5.1.2 強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露與盈余質(zhì)量44
• 5.2 樣本選取44-45
• 5.3 變量選取45-50
• 5.3.1 盈余質(zhì)量評(píng)價(jià)變量的選取45-46
• 5.3.2 內(nèi)部控制信息披露變量的選取46-47
• 5.3.3 控制變量的選取47-50
• 5.4 描述性統(tǒng)計(jì)50-51
• 5.5 實(shí)證分析51-58
• 5.5.1 回歸模型的建立51-52
• 5.5.2 相關(guān)性分析52-54
• 5.5.3 多元回歸分析54-58
• 6. 結(jié)語(yǔ)58-62
• 6.1 研究結(jié)論58-60
• 6.2 本文的主要?jiǎng)?chuàng)新、局限性及后續(xù)研究建議60-62
• 參考文獻(xiàn)62-67
• 后記67-68
• 致謝68

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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本文編號(hào)：692099