本文關(guān)鍵詞：中小板上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量及影響因素研究

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【摘要】：隨著現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜,競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性日益凸顯。為了從整體角度應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),COSO委員會(huì)頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》(Enterprise Risk Management Framework,即ERM),將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了有效整合。該框架下的內(nèi)部控制是站在企業(yè)戰(zhàn)略層面來(lái)分析、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn),希望通過(guò)這個(gè)過(guò)程來(lái)提高企業(yè)管理的效率,提高組織凝聚力和全員參與的積極性,并且使風(fēng)險(xiǎn)管理很好地融入到企業(yè)日常管理之中。因此,通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)來(lái)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不僅成為了當(dāng)務(wù)之急,同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)管理者不可推卸的責(zé)任。同時(shí),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施情況,作為企業(yè)所有者的投資人有權(quán)進(jìn)行了解,這便導(dǎo)致了內(nèi)部控制信息披露的需求。在美國(guó),內(nèi)部控制信息披露最開始是由企業(yè)自愿選擇披露與否,后來(lái)才慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制披露。我國(guó)的內(nèi)部控制比美國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展得晚,所以一開始就可以結(jié)合實(shí)際情況充分吸收他國(guó)的經(jīng)驗(yàn)。在經(jīng)歷了一段不規(guī)范、不硬性規(guī)定、選擇性試點(diǎn)的實(shí)驗(yàn)期后,2008年五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,隨后還發(fā)布了三個(gè)相關(guān)的配套指引,這標(biāo)志著我國(guó)也進(jìn)入了強(qiáng)制披露的新階段。該規(guī)定目前針對(duì)滬深股市的主板上市公司全面實(shí)施,而中小板和創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)則擇機(jī)施行。本文為了對(duì)我國(guó)總體的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露情況有個(gè)大致的了解,將近幾年中小板企業(yè)的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了對(duì)比分析,結(jié)果發(fā)現(xiàn)管理層并未對(duì)內(nèi)部控制信息披露產(chǎn)生足夠的重視,加上法律法規(guī)又暫時(shí)未做出硬性規(guī)定,這導(dǎo)致了其披露的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性、可比性和完整性都有待加強(qiáng)。為了找出影響中小板上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)鍵因素,本文以“迪博內(nèi)控信息披露指數(shù)”及“內(nèi)控缺陷披露情況”作為替代指標(biāo)進(jìn)行了相關(guān)的實(shí)證分析,發(fā)現(xiàn)中小板上市公司的治理結(jié)構(gòu)并未起到其應(yīng)有的作用,很多公司的制衡機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制等都形同虛設(shè)。利潤(rùn)率越高、公司規(guī)模越大、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量越好,資產(chǎn)負(fù)債率越高、企業(yè)性質(zhì)為國(guó)企、存在違規(guī)現(xiàn)象的上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量更差。資產(chǎn)負(fù)債率越高的公司越有可能披露內(nèi)控缺陷,而虧損、國(guó)企、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的公司罕有披露內(nèi)控缺陷。經(jīng)過(guò)以上分析,筆者對(duì)相關(guān)的披露情況有了較全面的了解,希望能借此為監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)、提高內(nèi)部控制信息披露規(guī)范性、加強(qiáng)監(jiān)管力度提供參考,同時(shí)也希望中小板上市公司管理層能注重內(nèi)部控制自評(píng)及披露工作,為了企業(yè)自身發(fā)展更應(yīng)重視缺陷整改工作的進(jìn)行,尤其還應(yīng)在完善公司治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督方面多努力。本文將研究視角定位于中小板上市公司,不僅從內(nèi)控自評(píng)報(bào)告整體披露質(zhì)量方面入手對(duì)其內(nèi)控信息披露情況進(jìn)行了研究,還引入了內(nèi)控缺陷披露方面的分析及實(shí)證,層層遞進(jìn)相互印證,在研究?jī)?nèi)容的豐富度及前后邏輯關(guān)聯(lián)方面有所提升。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制信息披露 內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量 內(nèi)部控制
【學(xué)位授予單位】：西南民族大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275;F276.3
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 第1章 前言9-16
• 1.1 研究背景及意義9-10
• 1.2 研究思路和內(nèi)容10-11
• 1.3 文獻(xiàn)綜述11-14
• 1.3.1 內(nèi)控自評(píng)報(bào)告研究綜述11-12
• 1.3.2 內(nèi)控缺陷研究綜述12-14
• 1.3.3 文獻(xiàn)述評(píng)14
• 1.4 論文的創(chuàng)新與不足14-16
• 1.4.1 論文可能的創(chuàng)新14-15
• 1.4.2 論文不足15-16
• 第2章 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)16-22
• 2.1 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告相關(guān)概念16-17
• 2.2 內(nèi)部控制及內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的發(fā)展17-20
• 2.2.1 內(nèi)部控制的發(fā)展17-19
• 2.2.2 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的發(fā)展19-20
• 2.3 理論依據(jù)20-22
• 2.3.1 信息不對(duì)稱理論20-21
• 2.3.2 委托代理理論21
• 2.3.3 信號(hào)傳遞理論21-22
• 第3章 中小板上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量現(xiàn)狀分析22-28
• 3.1 內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露總體情況22-24
• 3.2 內(nèi)部控制缺陷披露現(xiàn)狀分析24-26
• 3.2.1 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)24-25
• 3.2.2 內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量及內(nèi)容25-26
• 3.3 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告26
• 3.4 中小板上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告存在問(wèn)題分析26-28
• 第4章 中小板上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告質(zhì)量影響因素研究28-49
• 4.1 中小板上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量影響因素研究28-42
• 4.1.1 研究假設(shè)28-33
• 4.1.2 樣本選擇及數(shù)據(jù)來(lái)源33
• 4.1.3 變量設(shè)計(jì)及定義33-35
• 4.1.4 模型構(gòu)建35
• 4.1.5 實(shí)證分析35-41
• 4.1.6 穩(wěn)健性檢驗(yàn)41-42
• 4.2 內(nèi)控缺陷披露影響因素實(shí)證42-49
• 4.2.1 研究假設(shè)43-44
• 4.2.2 樣本選擇及數(shù)據(jù)來(lái)源44
• 4.2.3 變量定義44
• 4.2.4 模型構(gòu)建44-45
• 4.2.5 回歸結(jié)果分析45-48
• 4.2.6 穩(wěn)健性檢驗(yàn)48-49
• 第5章 研究結(jié)論與對(duì)策建議49-53
• 5.1 研究結(jié)論49-50
• 5.2 建議及對(duì)策50-53
• 5.2.1 監(jiān)管機(jī)構(gòu)50-51
• 5.2.2 公司層面51-53
• 參考文獻(xiàn)53-57
• 附錄 在讀期間科研成果57-58
• 致謝58-59

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本文編號(hào)：674085