發(fā)布時(shí)間：2017-04-27 13:09

  本文關(guān)鍵詞：審計(jì)特征對(duì)財(cái)務(wù)重述的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：改革開放以來,資本市場(chǎng)的發(fā)展非常迅速。資本市場(chǎng)之所以能夠健康運(yùn)轉(zhuǎn)很大程度上依賴于高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息,真實(shí)相關(guān)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告是非常重要的。但是最近幾年,不管是發(fā)達(dá)國家還是我國,財(cái)務(wù)重述的數(shù)量和嚴(yán)重性都在日益增加,根據(jù)搜集到的數(shù)據(jù),我國近三年財(cái)務(wù)重述的比例竟然高達(dá)19.51%,意味著有五分之一的上市公司都發(fā)布過補(bǔ)充更正公告。之所以發(fā)生財(cái)務(wù)重述,就是因?yàn)楣局按嬖诓煌暾⒉粶?zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,導(dǎo)致其不能作為投資和其他各種決策的依據(jù),這會(huì)嚴(yán)重傷害資金持有者的情緒,造成整個(gè)市場(chǎng)的不信任和恐慌。正因?yàn)橥獠啃畔⑹褂谜呷狈I(yè)性和鑒別能力,才需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)過后才將報(bào)表公諸于眾。財(cái)務(wù)重述的發(fā)生說明審計(jì)師并沒有發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤,沒有盡到相應(yīng)的責(zé)任,是嚴(yán)重的失職行為。因此,從審計(jì)師的角度考慮,減少和避免財(cái)務(wù)重述的發(fā)生是一個(gè)相當(dāng)重要的突破口和切入點(diǎn)。文章選取了幾個(gè)可量化并且具有代表性的指標(biāo)—審計(jì)規(guī)模、任期、收費(fèi)、輪換和意見來作為解釋變量,運(yùn)用規(guī)范和實(shí)證分析,得出以下結(jié)論:審計(jì)輪換、非標(biāo)審計(jì)意見與財(cái)務(wù)重述之間顯著正相關(guān);審計(jì)收費(fèi)與財(cái)務(wù)重述呈顯著負(fù)相關(guān);審計(jì)規(guī)模與財(cái)務(wù)重述的負(fù)相關(guān)并不顯著;審計(jì)任期與財(cái)務(wù)重述之間呈U型關(guān)系。根據(jù)相關(guān)研究結(jié)果,本文提出了如下的建議和措施:第一,制定和實(shí)施財(cái)務(wù)信息披露制度和外部監(jiān)管處罰制度。第二,從外部?jī)?yōu)化審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)。一方面加強(qiáng)培訓(xùn)以提高執(zhí)業(yè)技能和專業(yè)素養(yǎng),另一方面注重保持審計(jì)獨(dú)立性,進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。第三,完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。最根本的是提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),還要建立良好的內(nèi)部制衡機(jī)制,發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督治理優(yōu)勢(shì),同時(shí)還要確保相應(yīng)的內(nèi)部控制,這樣才能向市場(chǎng)提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息。
【關(guān)鍵詞】：財(cái)務(wù)重述 審計(jì)特征 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【學(xué)位授予單位】：西華大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 1 緒論9-17
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意義10-11
• 1.2.1 理論意義10
• 1.2.2 實(shí)踐意義10-11
• 1.3 文獻(xiàn)綜述11-14
• 1.3.1 審計(jì)特征相關(guān)文獻(xiàn)綜述11-12
• 1.3.2 財(cái)務(wù)重述與外部審計(jì)相關(guān)文獻(xiàn)綜述12-13
• 1.3.3 文獻(xiàn)述評(píng)13-14
• 1.4 研究思路與內(nèi)容14-16
• 1.5 研究創(chuàng)新16-17
• 2 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)17-24
• 2.1 財(cái)務(wù)重述的定義及分類17-18
• 2.1.1 財(cái)務(wù)重述的定義17
• 2.1.2 財(cái)務(wù)重述的分類17-18
• 2.2 審計(jì)概念及特征18-20
• 2.2.1 審計(jì)概念18-19
• 2.2.2 審計(jì)特征19-20
• 2.3 理論基礎(chǔ)20-24
• 2.3.1 信息不對(duì)稱理論20-21
• 2.3.2 聲譽(yù)理論21-22
• 2.3.3 審計(jì)理論22-24
• 3 審計(jì)特征與財(cái)務(wù)重述關(guān)系的理論分析24-35
• 3.1 我國上市公司財(cái)務(wù)重述的現(xiàn)狀24-26
• 3.1.1 年度公布情況24
• 3.1.2 行業(yè)分布情況24-26
• 3.2 理論分析和研究假設(shè)26-28
• 3.3 研究設(shè)計(jì)28-29
• 3.3.1 樣本選取和數(shù)據(jù)來源28
• 3.3.2 數(shù)據(jù)分布28-29
• 3.4 變量定義29-34
• 3.4.1 被解釋變量29-30
• 3.4.2 解釋變量30-31
• 3.4.3 控制變量31-34
• 3.5 模型構(gòu)建34-35
• 4 審計(jì)特征與財(cái)務(wù)重述關(guān)系的實(shí)證分析35-42
• 4.1 描述性統(tǒng)計(jì)35-37
• 4.2 相關(guān)性檢驗(yàn)37-39
• 4.3 LOGISTIC回歸分析39-42
• 5 研究結(jié)論和政策建議及展望42-46
• 5.1 主要研究結(jié)論42-43
• 5.2 政策建議43-44
• 5.2.1 完善財(cái)務(wù)信息披露制度和外部監(jiān)管制度43
• 5.2.2 完善外部審計(jì)市場(chǎng)43-44
• 5.2.3 完善公司的內(nèi)部治理44
• 5.3 研究不足及展望44-46
• 參考文獻(xiàn)46-48
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表論文及科研成果48-49
• 致謝49-50

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10 周潔;我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)因素對(duì)財(cái)務(wù)重述的影響研究[D];東北農(nóng)業(yè)大學(xué);2012年

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