財務(wù)報表是外界了解上市公司經(jīng)營和財務(wù)狀況的重要載體,然而,被稱為“年報補丁”的財務(wù)報表重述現(xiàn)象在當(dāng)前愈演愈烈,已儼然背離其重述初衷,演化為低財務(wù)信息質(zhì)量的信號。內(nèi)部控制作為企業(yè)一種內(nèi)部治理機制可以通過有效的制度安排預(yù)防差錯發(fā)生,我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系中也明確將“合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整”作為內(nèi)部控制五目標(biāo)之一,可見,內(nèi)部控制成為抑制財務(wù)報表重述的有效內(nèi)部治理方式。而審計師審計則作為一種外部治理手段,是通過實施有效的審計程序識別已發(fā)生的差錯以合理保證財務(wù)報表質(zhì)量,降低企業(yè)發(fā)生財務(wù)報表重述的可能性。由于審計師行業(yè)專長代表了審計師在特定行業(yè)或領(lǐng)域更高的專業(yè)勝任能力,因此在發(fā)揮審計師外部治理方面的作用尤為明顯。根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?審計師在審計過程中會利用內(nèi)部控制的成果開展審計程序。換言之,內(nèi)部控制和審計師行業(yè)專長二者之間的協(xié)同作用共同決定最終的財務(wù)信息治理效果,但二者究竟存在替代還是互補的協(xié)同作用目前尚未達成共識。本文首先對國內(nèi)外內(nèi)部控制、審計師行業(yè)專長與財務(wù)報表重述相關(guān)的文獻進行了梳理和歸納,在此基礎(chǔ)上,結(jié)合委托代理理論、內(nèi)部控制理論、分工與專業(yè)化理論以及現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?.. 

【文章來源】：山東財經(jīng)大學(xué)山東省

【文章頁數(shù)】：59 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
第1章 緒論
    1.1 研究背景
    1.2 研究意義
        1.2.1 理論意義
        1.2.2 現(xiàn)實意義
    1.3 研究內(nèi)容和框架
    1.4 研究方法
    1.5 創(chuàng)新之處
第2章 文獻綜述
    2.1 財務(wù)報表重述的相關(guān)研究
    2.2 內(nèi)部控制與財務(wù)報表重述的相關(guān)研究
    2.3 審計師行業(yè)專長與財務(wù)報表重述的相關(guān)研究
    2.4 內(nèi)部控制與審計師行業(yè)專長的協(xié)同作用研究
    總體評價
第3章 理論分析與研究假設(shè)
    3.1 概念界定
        3.1.1 財務(wù)報表重述
        3.1.2 內(nèi)部控制質(zhì)量
        3.1.3 審計師行業(yè)專長
    3.2 理論分析
        3.2.1 委托代理理論
        3.2.2 內(nèi)部控制理論
        3.2.3 分工與專業(yè)化理論
        3.2.4 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?br>    3.3 研究假設(shè)
        3.3.1 內(nèi)部控制質(zhì)量對財務(wù)報表重述的影響
        3.3.2 審計師行業(yè)專長對財務(wù)報表重述的影響
        3.3.3 內(nèi)部控制質(zhì)量、審計師行業(yè)專長對不同類型財務(wù)報表重述的影響差異
        3.3.4 內(nèi)部控制質(zhì)量與審計師行業(yè)專長的協(xié)同作用
    小結(jié)
第4章 數(shù)據(jù)來源與研究設(shè)計
    4.1 數(shù)據(jù)來源
        4.1.1 財務(wù)報表重述樣本選取
        4.1.2 審計師行業(yè)專長樣本的獲得
        4.1.3 樣本期間和其余變量樣本選取
    4.2 變量定義
        4.2.1 被解釋變量
        4.2.2 解釋變量
        4.2.3 控制變量
    4.3 模型設(shè)計
    小結(jié)
第5章 實證檢驗結(jié)果與分析
    5.1 描述性統(tǒng)計
        5.1.1 各變量的描述性統(tǒng)計
        5.1.2 內(nèi)部控制質(zhì)量高低分組描述性統(tǒng)計
        5.1.3 財務(wù)報表重述分年度描述性統(tǒng)計
    5.2 相關(guān)性分析
    5.3 回歸結(jié)果分析
        5.3.1 內(nèi)部控制質(zhì)量對財務(wù)報表重述影響的回歸結(jié)果
        5.3.2 審計師行業(yè)專長對財務(wù)報表重述影響的回歸結(jié)果
        5.3.3 內(nèi)控質(zhì)量、審計師行業(yè)專長對不同類型財務(wù)報表重述影響的回歸結(jié)果
        5.3.4 內(nèi)控質(zhì)量與審計師行業(yè)專長的協(xié)同作用
    5.4 穩(wěn)健性檢驗
    小結(jié)
第6章 研究結(jié)論、建議與未來展望
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 政策建議
    6.3 研究不足與未來展望
參考文獻
攻讀學(xué)位期間取得的主要成果
致謝


【參考文獻】：
期刊論文
[1]高管變更與財務(wù)重述:基于管理防御的視角[J]. 齊魯光,韓傳模.  中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報. 2017(03)
[2]審計師行業(yè)專長、產(chǎn)品市場競爭與財務(wù)重述——來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 謝盛紋,王洋洋,張淑一.  財經(jīng)理論與實踐. 2015(05)
[3]內(nèi)部控制、注冊會計師審計與盈余管理[J]. 張嘉興,傅紹正.  審計與經(jīng)濟研究. 2014(02)
[4]內(nèi)部控制質(zhì)量評價有點霧里看花——基于迪博版與廈大版指數(shù)比較[J]. 程慧芳.  財會月刊. 2014(01)
[5]財務(wù)報告重述、審計師變更與內(nèi)部控制缺陷披露——基于深圳主板市場2010年的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 葉陳剛,劉桂春,姜亞凝.  經(jīng)濟與管理研究. 2013(08)
[6]內(nèi)部控制、審計師行業(yè)專長、應(yīng)計與真實盈余管理[J]. 范經(jīng)華,張雅曼,劉啟亮.  會計研究. 2013(04)
[7]企業(yè)內(nèi)部控制綜合評價模型與滬市上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量研究[J]. 戴文濤,李維安.  管理評論. 2013(01)
[8]內(nèi)部控制、政府控制與財務(wù)報表重述[J]. 劉啟亮,李敏,陳漢文.  財會通訊. 2012(18)
[9]控制權(quán)、媒介功用與市場治理效應(yīng):基于財務(wù)報告重述的實證研究[J]. 賀建剛,魏明海.  會計研究. 2012(04)
[10]財務(wù)報表重述與財務(wù)報告內(nèi)部控制評價——基于戴爾公司案例的分析[J]. 袁敏.  會計研究. 2012(04)

碩士論文
[1]基于財務(wù)重述的上市公司內(nèi)部控制評價研究[D]. 于洋.山東財經(jīng)大學(xué) 2016
[2]不同內(nèi)控質(zhì)量下審計師專長對大股東侵占的抑制效果研究[D]. 董存存.湖南大學(xué) 2016
[3]內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余管理關(guān)系研究[D]. 凌邦如.四川師范大學(xué) 2014
[4]審計師行業(yè)專長，審計師變更與財務(wù)重述[D]. 曲琳琳.新疆財經(jīng)大學(xué) 2013



本文編號：3005064