并購重組中目標(biāo)公司的業(yè)績承諾在保護(hù)中小投資者權(quán)益、維護(hù)交易公平以及遏制惡意操縱、評估定價等方面具有重要的意義。然而近年來,業(yè)績承諾帶來的盈余操縱等消極的影響引起了理論界與實務(wù)界的普遍關(guān)注。一般認(rèn)為,會計信息質(zhì)量由公司管理層與審計師共同決定,審計師需承擔(dān)審計責(zé)任。涉及業(yè)績承諾的被并購單位具有較強的舞弊動機時,審計師將面臨較高的審計風(fēng)險。因此探討涉及業(yè)績承諾的年報審計風(fēng)險與應(yīng)對具有重要的理論與實踐意義。本文以久其軟件并購上海移通為例,首先在中注協(xié)呼吁事務(wù)所關(guān)注業(yè)績承諾項目審計風(fēng)險的背景下,以現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撎岢龅娜齻�層次為角度,對涉及業(yè)績承諾的年報審計風(fēng)險具體表現(xiàn)進(jìn)行闡述。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摰幕A(chǔ)上進(jìn)一步分析了涉及業(yè)績承諾的年報審計風(fēng)險的動因,動因分析顯示:在高額業(yè)績承諾壓力下,目標(biāo)公司存在導(dǎo)致會計信息失真的動機,形成審計風(fēng)險;當(dāng)目標(biāo)公司存在導(dǎo)致會計信息失真的動機且滿足一定條件時,會實施舞弊行為;當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境具有一定的局限性時,這為被審計單位實施舞弊行為間接地提供了機會。其次,結(jié)合久其軟件并購上海移通為例,從財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險三個維度對年報... 

【文章來源】：武漢紡織大學(xué)湖北省

【文章頁數(shù)】：49 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
第1章 緒論
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述
        1.2.2 國外文獻(xiàn)綜述
        1.2.3 國內(nèi)外文獻(xiàn)評述
    1.3 研究方法及可能的貢獻(xiàn)
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 可能的貢獻(xiàn)
    1.4 研究框架及技術(shù)路線圖
第2章 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)
    2.1 相關(guān)概念
        2.1.1 業(yè)績承諾
        2.1.2 審計風(fēng)險
    2.2 理論基礎(chǔ)
        2.2.1 信息不對稱理論
        2.2.2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?br>        2.2.3 風(fēng)險因子理論
    2.3 本章小結(jié)
第3章 涉及業(yè)績承諾的年報審計風(fēng)險表現(xiàn)與成因
    3.1 涉及業(yè)績承諾的年報審計風(fēng)險表現(xiàn)
        3.1.1 財務(wù)報表層次的表現(xiàn)
        3.1.2 認(rèn)定層次的表現(xiàn)
        3.1.3 檢查風(fēng)險層次的表現(xiàn)
    3.2 涉及業(yè)績承諾的年報審計風(fēng)險的成因
        3.2.1 風(fēng)險傳導(dǎo)機制分析
        3.2.2 風(fēng)險因子分析
        3.2.3 內(nèi)外部環(huán)境分析
    3.3 本章小結(jié)
第4章 久其軟件并購上海移通的年報審計案例分析
    4.1 交易雙方基本情況介紹以及并購過程
        4.1.1 交易雙方基本情況介紹
        4.1.2 并購過程
    4.2 上海移通業(yè)績承諾與業(yè)績補償
        4.2.1 業(yè)績承諾及其完成情況
        4.2.2 業(yè)績承諾未達(dá)成的原因
        4.2.4 業(yè)績承諾補償
    4.3 年報審計基本情況分析
        4.3.1 形成保留意見的基礎(chǔ)分析
        4.3.2 強調(diào)事項段分析
    4.4 年報審計中存在的不足分析
        4.4.1 財務(wù)報表層次審計的不足
        4.4.2 認(rèn)定層次審計的不足
        4.4.3 檢查風(fēng)險層面的不足
    4.5 本章小結(jié)
第5章 涉及業(yè)績承諾的年報審計風(fēng)險的應(yīng)對策略
    5.1 針對財務(wù)報表層次審計風(fēng)險的應(yīng)對
        5.1.1 合理評估業(yè)績承諾達(dá)標(biāo)難度
        5.1.2 充分評估被審計單位內(nèi)部控制
    5.2 針對認(rèn)定層次審計風(fēng)險的應(yīng)對
        5.2.1 商譽減值審計風(fēng)險的應(yīng)對
        5.2.2 收入確認(rèn)審計風(fēng)險的應(yīng)對
        5.2.3 合理評估應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定
    5.3 針對檢查風(fēng)險的應(yīng)對
        5.3.1 加強事務(wù)所質(zhì)量控制
        5.3.2 財務(wù)報表審計與IT審計相結(jié)合
        5.3.3 合理投放審計資源于業(yè)績承諾期內(nèi)的項目
    5.4 本章小結(jié)
第6章 結(jié)論
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]實體企業(yè)業(yè)績承諾與金融風(fēng)險的機制與防控研究——以天神娛樂為例[J]. 張繼德,詹鑫,康佳婧,劉信.  會計研究. 2019(08)
[2]中國企業(yè)海外并購審計與風(fēng)險防范[J]. 徐禮志.  市場研究. 2019(06)
[3]并購重組業(yè)績承諾推高資產(chǎn)估值了嗎[J]. 翟進(jìn)步,李嘉輝,顧楨.  會計研究. 2019(06)
[4]并購業(yè)績補償承諾與審計收費[J]. 劉向強,孫健,袁蓉麗.  會計研究. 2018(12)
[5]業(yè)績承諾協(xié)議設(shè)置、私募股權(quán)與上市公司并購績效[J]. 楊超,謝志華,宋迪.  南開管理評論. 2018(06)
[6]產(chǎn)品市場競爭如何影響了審計師風(fēng)險應(yīng)對[J]. 王芳,沈彥杰.  審計研究. 2018(06)
[7]上市公司并購重組中的業(yè)績承諾及政策影響研究[J]. 王競達(dá),范慶泉.  會計研究. 2017(10)
[8]企業(yè)并購中的審計風(fēng)險及其影響因素分析[J]. 伍子卿.  市場研究. 2017(03)
[9]美國并購交易中盈利能力支付計劃的法律安排[J]. 繆若冰.  證券市場導(dǎo)報. 2016(10)
[10]對賭協(xié)議機制下企業(yè)再融資階段三方博弈[J]. 劉峰濤,趙袁軍,劉瑋.  系統(tǒng)管理學(xué)報. 2016(02)



本文編號：3004467