隨著IFRS在全球范圍內(nèi)普遍實施和公司層面財務(wù)報告可比性度量方法的提出,可比性的影響因素研究逐漸成為新的熱點,然而大部分研究主要關(guān)注IFRS的強制實施對可比性的影響,從中微觀層面對財務(wù)報告可比性影響因素的研究較少�？紤]到可比的會計信息對于企業(yè)利益相關(guān)方?jīng)Q策的重要作用,企業(yè)外部利益相關(guān)方對可比信息的需求以及通過外部治理機制對企業(yè)施加的無形壓力有可能會影響管理層披露可比財務(wù)報告的動機和準(zhǔn)則執(zhí)行力,從而對上市公司的財務(wù)報告可比性產(chǎn)生影響。因此,從外部治理的角度研究財務(wù)報告可比性的影響因素具有重要價值。首先,在外部治理中,相比于較為弱化的控制權(quán)市場和經(jīng)理人市場,我國產(chǎn)品市場競爭通過優(yōu)勝劣汰機制發(fā)揮著較強的治理作用。產(chǎn)品市場競爭一方面增強了可比財務(wù)信息的決策有用性,另一方面通過信息效應(yīng)降低了股東與管理層之間的代理成本,從而影響管理層的準(zhǔn)則執(zhí)行力。同時,破產(chǎn)威脅下企業(yè)對資金的需求也會影響管理層的報告動機。其次,融資融券交易為資本市場引入賣空機制,使資本市場的“用腳投票”治理機制產(chǎn)生杠桿效應(yīng)。賣空機制一方面促進了資本市場對可比財務(wù)信息的需求,影響管理層的報告動機;另一方面也通過賣空威脅對管理層的準(zhǔn)則... 

【文章來源】：天津財經(jīng)大學(xué)天津市

【文章頁數(shù)】：145 頁

【學(xué)位級別】：博士

【部分圖文】：

圖３．１產(chǎn)品市場競爭、融資融券、媒體負面報道對財務(wù)報告可比性的理論分析框架??

年和２０１４年）前后。具體地，圖４．１至圖４．４中，可比性均在２００７年出現(xiàn)顯著增長，并持??續(xù)增長至２０１０年，隨后出現(xiàn)回落，但回落的趨勢于２０１４年終止，２０１５年再次出現(xiàn)增長。??由此，我們初步觀察到，我國２００７年和２０１４年的兩次準(zhǔn)則變遷提高了我國上市公司的財??務(wù)報告可比性。同時，該指標(biāo)對我國上市公司財務(wù)報告可比性時間序列走勢的描述，也在??一定程度上驗證了會計系統(tǒng)可比性度量方法在我國資本市場應(yīng)用的有效性。??ＣｏｍｐＡｃｃｔｌｎｄＣｏｍＡｃｃＮ??

年和２０１４年）前后。具體地，圖４．１至圖４．４中，可比性均在２００７年出現(xiàn)顯著增長，并持??續(xù)增長至２０１０年，隨后出現(xiàn)回落，但回落的趨勢于２０１４年終止，２０１５年再次出現(xiàn)增長。??由此，我們初步觀察到，我國２００７年和２０１４年的兩次準(zhǔn)則變遷提高了我國上市公司的財??務(wù)報告可比性。同時，該指標(biāo)對我國上市公司財務(wù)報告可比性時間序列走勢的描述，也在??一定程度上驗證了會計系統(tǒng)可比性度量方法在我國資本市場應(yīng)用的有效性。??ＣｏｍｐＡｃｃｔｌｎｄＣｏｍＡｃｃＮ??

【參考文獻】：
期刊論文
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[8]媒體監(jiān)督、法治水平與上市公司盈余管理[J]. 陳克兢.  管理評論. 2017(07)
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本文編號：2997462