當今世界,國與國之間的競爭已經(jīng)表現(xiàn)為制度之間的競爭。能否及時改進原有制度,建立更有效的經(jīng)濟制度、政治制度和文化制度,是一個國家能否持續(xù)吸引人才、資金、技術流入以實現(xiàn)經(jīng)濟增長的關鍵。新制度經(jīng)濟學的研究也從理論上證明,有效的制度和制度變遷能夠促進經(jīng)濟績效的提升。會計準則作為我國社會主義經(jīng)濟制度的重要組成部分之一,有力保障企業(yè)經(jīng)營成果的正確核算、戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)乃至宏觀經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。我國財政部于2006年頒布了新《企業(yè)會計準則》,并于2007年開始施行,從而實現(xiàn)了我國會計準則與國際會計準則的實質性趨同。此次會計準則相較于舊會計準則,不僅實現(xiàn)了會計理念的更新;從內容結構的角度看,既對原有準則進行了修改及合并,又根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務的變化及時引入新的準則,以更好服務于企業(yè)經(jīng)營活動的需要。那么會計準則作為能帶來廣泛經(jīng)濟影響的制度安排,此次重大變革是否提高了經(jīng)濟效率?這是有待檢驗的重大問題。本文以會計準則變革的經(jīng)濟影響作為立足點,研究新準則的實施能否對公司資本配置效率產(chǎn)生影響;當公司產(chǎn)權性質不同時,會計準則變革對公司資本配置效率的影響是否存在差異。通過采用理論分析與實證分析、定量分析與定性分析等多種研究方法,并廣泛借鑒以往關于會計準則變革與資本配置效率的研究,本文詳細分析了會計準則變革對公司資本配置效率影響的作用路徑。即會計準則變革提高了會計信息的可靠性和可比性,緩解了公司與外部投資者的信息不對稱。信息不對稱的改善通過減少公司內部的道德風險和減輕外部投資者的逆向選擇促進了資本配置效率的提高。在實證方面,首先,本文參考Wurgler模型建立了資本配置效率的測度模型,測算會計準則變革前后各行業(yè)的資本配置效率。其次,分年度測算資本配置效率,比較會計準則變革后資本配置效率是否有顯著提高。再次,通過會計準則變革虛擬變量的引入,建立會計準則變革對公司資本配置效率的影響模型,分析會計準則變革對公司資本配置效率的作用。最后,將可能影響公司資本配置效率的產(chǎn)權性質因素加入模型中,考察當公司產(chǎn)權性質為國企和民營企業(yè)時,會計準則變革對公司資本配置效率的影響是否存在差異。研究的結果表明,會計準則變革促進了資本配置效率的提升,而且對于不同產(chǎn)權性質公司,其影響存在差異。其中,對民企的正向作用比對國企的更強。
【學位單位】：中南財經(jīng)政法大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F275
【文章目錄】：
摘要
Abstract
導論
    一、研究背景及意義
    二、文獻綜述
    三、研究方法、內容與框架
    四、本文的可能創(chuàng)新點與不足
第一章 會計準則變革背景與資本配置效率測度
    第一節(jié) 新舊會計準則的對比分析
        一、會計準則理念的變革
        二、會計準則內容的變革
    第二節(jié) 資本配置效率及其測度
        一、資本配置效率的概念
        二、資本配置效率的度量
第二章 會計準則變革影響資本配置效率理論分析和假設提出
    第一節(jié) 理論基礎概述
        一、制度變遷與經(jīng)濟績效
        二、信息不對稱與政府規(guī)制
        三、委托代理理論
    第二節(jié) 會計準則變革影響資本配置效率路徑分析
        一、會計準則變革緩解信息不對稱
        二、信息不對稱的改善影響資本配置效率
    第三節(jié) 研究假設
第三章 會計準則變革影響資本配置效率的實證研究
    第一節(jié) 研究樣本與數(shù)據(jù)來源
    第二節(jié) 相關變量定義及其度量
        一、資本配置效率
        二、主要解釋變量
        三、控制變量的選取
    第三節(jié) 模型設定
        一、會計準則變革影響資本配置效率模型設定
        二、會計準則變革和產(chǎn)權性質影響資本配置效率模型設定
    第四節(jié) 描述性統(tǒng)計和相關性分析
        一、描述性統(tǒng)計
        二、相關性分析
    第五節(jié) 回歸結果與穩(wěn)健性檢驗
        一、上市公司行業(yè)資本配置效率的度量結果
        二、上市公司各年份資本配置效率的度量結果
        三、會計準則變革與資本配置效率的回歸結果
        四、會計準則變革、產(chǎn)權性質與資本配置效率的回歸結果
        五、穩(wěn)健性檢驗
結論與政策建議
    一、研究結論
    二、政策建議
參考文獻
致謝

【參考文獻】

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本文編號：2854758