【摘要】：內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施改變了上市公司應(yīng)計(jì)和真實(shí)盈余管理的相對(duì)成本。以2007~2015年我國(guó)A股非金融類(lèi)上市公司為樣本,根據(jù)內(nèi)部控制披露要求的變化,將樣本區(qū)間分為未要求披露、自愿披露和強(qiáng)制披露三個(gè)階段,并進(jìn)一步區(qū)分產(chǎn)權(quán)性質(zhì),檢驗(yàn)了內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施對(duì)上市公司盈余管理方式選擇的影響。研究發(fā)現(xiàn):內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施后,上市公司應(yīng)計(jì)盈余管理水平下降,真實(shí)盈余管理水平上升;但民營(yíng)企業(yè)真實(shí)盈余管理的上升幅度大于國(guó)有企業(yè)。進(jìn)一步研究從國(guó)有企業(yè)真實(shí)盈余管理動(dòng)機(jī)的角度解釋了這一結(jié)果。研究表明,有必要設(shè)計(jì)新的內(nèi)外部治理機(jī)制以抑制民營(yíng)企業(yè)的真實(shí)盈余管理行為。本研究為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了一定的政策參考。
[Abstract]:The implementation of internal control standard system has changed the relative cost of accrual and real earnings management of listed companies. According to the change of internal control disclosure requirements, the sample interval is divided into three stages: non-required disclosure, voluntary disclosure and mandatory disclosure, and further differentiates the nature of property rights according to the changes of disclosure requirements of internal control in China's A-share non-financial listed companies from 2007 to 2015. This paper examines the impact of the implementation of the internal control system on the earnings management mode of listed companies. It is found that the level of accrual earnings management of listed companies decreases and the level of real earnings management increases after the implementation of the internal control standard system, but the real earnings management of private enterprises is larger than that of state-owned enterprises. Further study explains this result from the angle of real earnings management motivation of state-owned enterprises. The research shows that it is necessary to design new internal and external governance mechanism to restrain the real earnings management behavior of private enterprises. This research provides a certain policy reference for further strengthening the construction of internal control system.
【作者單位】： 武漢理工大學(xué)管理學(xué)院;
【基金】：國(guó)家社科重點(diǎn)項(xiàng)目(項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào):15AGL008)的階段性研究成果
【分類(lèi)號(hào)】：F271;F275

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前5條

1 牟韶紅;李啟航;陳漢文;;內(nèi)部控制、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與超額在職消費(fèi)——基于2007—2014年非金融上市公司的經(jīng)驗(yàn)研究[J];審計(jì)研究;2016年04期

2 黃海杰;呂長(zhǎng)江;丁慧;;獨(dú)立董事聲譽(yù)與盈余質(zhì)量——會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)獨(dú)董的視角[J];管理世界;2016年03期

3 邵春燕;王配配;周愈博;;終極控制股東對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷影響的研究——基于2009—2013年中國(guó)制造業(yè)上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J];審計(jì)研究;2015年04期

4 王紅建;李青原;邢斐;;金融危機(jī)、政府補(bǔ)貼與盈余操縱——來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];管理世界;2014年07期

5 葉建芳;李丹蒙;章斌穎;;內(nèi)部控制缺陷及其修正對(duì)盈余管理的影響[J];審計(jì)研究;2012年06期

【共引文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 范滌;;CEO任期對(duì)企業(yè)盈余質(zhì)量的影響研究——基于真實(shí)盈余管理活動(dòng)視角[J];會(huì)計(jì)之友;2017年16期

2 林鐘高;徐虹;王帥帥;;內(nèi)部控制缺陷及其修復(fù)、合規(guī)成本與高管變更[J];河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào);2017年05期

3 陳興;韋倩;;尋租活動(dòng)、行政距離與政府補(bǔ)助——基于上市公司數(shù)據(jù)的實(shí)證研究[J];山東大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版);2017年04期

4 錢(qián)紅光;吳曉瑩;;管理層權(quán)力、內(nèi)部控制與在職消費(fèi)[J];湖北工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào);2017年03期

5 李剛;侯青川;張瑾;;政府補(bǔ)助與公司投資效率——基于中國(guó)制度背景的實(shí)證分析[J];審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究;2017年04期

6 張友棠;熊毅;;內(nèi)部控制、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與盈余管理方式選擇——基于2007～2015年A股非金融類(lèi)上市公司的實(shí)證研究[J];審計(jì)研究;2017年03期

7 杜勇;;高管政治資本、政府補(bǔ)助與虧損公司未來(lái)價(jià)值[J];商業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理;2017年05期

8 郭春林;;內(nèi)部控制有效性、審計(jì)監(jiān)督與真實(shí)盈余管理[J];財(cái)會(huì)通訊;2017年15期

9 楊箏;劉放;李茫茫;;利率市場(chǎng)化、非效率投資與資本配置——基于中國(guó)人民銀行取消貸款利率上下限的自然實(shí)驗(yàn)[J];金融研究;2017年05期

10 羅勁博;;內(nèi)部控制、社會(huì)信任與企業(yè)生產(chǎn)效率[J];會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究;2017年03期

【二級(jí)參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 梅潔;葛揚(yáng);;國(guó)有企業(yè)管理層在職消費(fèi)的政策干預(yù)效果研究——基于2012年“八項(xiàng)規(guī)定”出臺(tái)所構(gòu)建的擬自然實(shí)驗(yàn)[J];經(jīng)濟(jì)學(xué)家;2016年02期

2 田妮;張宗益;;“限薪令”會(huì)產(chǎn)生作用嗎?——一個(gè)基于不完全契約視角的理論分析[J];管理評(píng)論;2015年04期

3 郭軍;趙息;;董事會(huì)治理、高管權(quán)力與內(nèi)部控制缺陷[J];軟科學(xué);2015年04期

4 張鐵鑄;沙曼;;管理層能力、權(quán)力與在職消費(fèi)研究[J];南開(kāi)管理評(píng)論;2014年05期

5 牟韶紅;李啟航;于林平;;內(nèi)部控制、高管權(quán)力與審計(jì)費(fèi)用——基于2009—2012年非金融上市公司數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)研究[J];審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究;2014年04期

6 喻坤;李治國(guó);張曉蓉;徐劍剛;;企業(yè)投資效率之謎:融資約束假說(shuō)與貨幣政策沖擊[J];經(jīng)濟(jì)研究;2014年05期

7 劉焱;姚海鑫;;高管權(quán)力、審計(jì)委員會(huì)專(zhuān)業(yè)性與內(nèi)部控制缺陷[J];南開(kāi)管理評(píng)論;2014年02期

8 趙息;許寧寧;;管理層權(quán)力、機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)與內(nèi)部控制缺陷信息披露[J];審計(jì)研究;2013年04期

9 劉誠(chéng);楊繼東;;獨(dú)立董事的社會(huì)關(guān)系與監(jiān)督功能——基于CEO被迫離職的證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)研究;2013年07期

10 陳武朝;;經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)周期性與盈余管理程度——來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];南開(kāi)管理評(píng)論;2013年03期

【相似文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 李建平;企業(yè)內(nèi)部控制制度及存在問(wèn)題的研究[J];機(jī)械管理開(kāi)發(fā);2000年01期

2 亓同進(jìn);企業(yè)內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)[J];西安航空技術(shù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào);2000年04期

3 王以榮;企業(yè)內(nèi)部控制探討[J];浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì);2000年10期

4 束紅;國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)與難點(diǎn)[J];中國(guó)審計(jì)信息與方法;2000年11期

5 梁必文,宮彥冰;淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善[J];中國(guó)資源綜合利用;2000年04期

6 劉桂艷;魯永雎;;企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、成因與對(duì)策[J];財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì);2000年12期

7 趙洪剛;;淺談企業(yè)內(nèi)部控制[J];工業(yè)會(huì)計(jì);2000年12期

8 翟志華;初探加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的舉措[J];財(cái)會(huì)月刊;2001年08期

9 潘經(jīng)民;如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J];財(cái)會(huì)月刊;2001年18期

10 李瑞勤,王靜明,王大華;淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度[J];工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì);2001年04期

相關(guān)會(huì)議論文 前10條

1 劉玉琨;;強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制 促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展——在《2009中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制高層論壇》上的發(fā)言(代序)[A];2008年度中國(guó)總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文選[C];2009年

2 龔杰;;從內(nèi)部控制發(fā)展史看我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)方向[A];2008年度中國(guó)總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文選[C];2009年

3 鄭石橋;徐國(guó)強(qiáng);;論融入管理體系中的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)[A];首屆內(nèi)部控制專(zhuān)題學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C];2009年

4 王美英;;內(nèi)部控制實(shí)證研究文獻(xiàn)回顧[A];首屆內(nèi)部控制專(zhuān)題學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C];2009年

5 王海林;;試論基于信息技術(shù)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制[A];首屆內(nèi)部控制專(zhuān)題學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C];2009年

6 重慶理工大學(xué)財(cái)會(huì)研究與開(kāi)發(fā)中心內(nèi)部控制課題組;李孝林;陳麗蓉;;漢簡(jiǎn)中的內(nèi)部控制方法探索——漢代內(nèi)部控制初步發(fā)展論[A];首屆內(nèi)部控制專(zhuān)題學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C];2009年

7 張福琴;張穎;;試論企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及完善措施[A];煤炭經(jīng)濟(jì)管理新論（第10輯）——第十一屆中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)管理論壇暨2010年中國(guó)煤炭學(xué)會(huì)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)委員會(huì)年會(huì)論文集[C];2010年

8 黃玲玲;;淺談《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)成本分會(huì)2011年年會(huì)暨第二十四次理論研討會(huì)論文集[C];2011年

9 許金葉;;企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵及其建設(shè)思路——來(lái)自企業(yè)治理理論的解析[A];企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題研討會(huì)論文集[C];2001年

10 胡繼榮;杜景來(lái);;企業(yè)內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[A];2002年福建省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理論研討論文專(zhuān)集[C];2002年

相關(guān)重要報(bào)紙文章 前10條

1 淮北礦業(yè)集團(tuán)公司法律顧問(wèn)室 厲琳;強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度淺析[N];安徽經(jīng)濟(jì)報(bào);2003年

2 曹文火;內(nèi)部控制應(yīng)注意的問(wèn)題[N];中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào);2001年

3 溫慶琳;完善企業(yè)內(nèi)部控制之我見(jiàn)[N];湖南經(jīng)濟(jì)報(bào);2002年

4 黃榮林;對(duì)完善信用社內(nèi)部控制制度的思考[N];湖南經(jīng)濟(jì)報(bào);2003年

5 馮均科;從經(jīng)營(yíng)者入手強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制[N];經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào);2000年

6 陳義根 左自如;對(duì)公司內(nèi)部控制制度的思考[N];經(jīng)理日?qǐng)?bào);2002年

7 淮安市燃料總公司 郭永生;淺談企業(yè)內(nèi)部控制[N];江蘇經(jīng)濟(jì)報(bào);2003年

8 賈寶和;企業(yè)內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)[N];江西日?qǐng)?bào);2003年

9 卜聰鐸;建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度[N];內(nèi)蒙古日?qǐng)?bào)（漢）;2005年

10 ;期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制體系研究[N];期貨日?qǐng)?bào);2005年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前10條

1 張麗達(dá);媒體監(jiān)督、內(nèi)部控制與審計(jì)意見(jiàn)研究[D];西北大學(xué);2016年

2 郭軍;企業(yè)內(nèi)部控制缺陷影響因素研究[D];天津大學(xué);2016年

3 張敏敏;制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究[D];中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）;2010年

4 吳益兵;內(nèi)部控制鑒證：動(dòng)機(jī)、價(jià)值相關(guān)性與內(nèi)控效率[D];復(fù)旦大學(xué);2010年

5 王宏;基于國(guó)際視野與科學(xué)發(fā)展的我國(guó)內(nèi)部控制框架體系研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

6 鐘瑋;我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究[D];財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;2011年

7 張安明;內(nèi)部控制與公司治理研究[D];廈門(mén)大學(xué);2002年

8 宋京津;內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究[D];江西財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

9 周繼軍;企業(yè)內(nèi)部控制與管理者代理問(wèn)題研究[D];華中科技大學(xué);2011年

10 張旺峰;內(nèi)部控制有效性與審計(jì)定價(jià)研究[D];華中科技大學(xué);2012年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 尹忠華;建立我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系研究[D];沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué);2007年

2 張燕;中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與實(shí)踐研究[D];南京航空航天大學(xué);2008年

3 宋環(huán)環(huán);內(nèi)部控制若干問(wèn)題研究[D];廈門(mén)大學(xué);2008年

4 孫偉;內(nèi)部控制演進(jìn)研究[D];沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué);2008年

5 徐許慧;我國(guó)上市公司內(nèi)部控制體系研究[D];河南大學(xué);2009年

6 李永峰;內(nèi)部控制戰(zhàn)略性應(yīng)用問(wèn)題研究[D];天津商業(yè)大學(xué);2008年

7 魯清仿;內(nèi)部控制重大缺陷影響因素的實(shí)證研究[D];河南大學(xué);2009年

8 趙瑛;內(nèi)部控制鑒證報(bào)告研究[D];中國(guó)海洋大學(xué);2009年

9 李普玲;企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究[D];長(zhǎng)安大學(xué);2007年

10 王建慧;我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度研究[D];華中科技大學(xué);2008年

，

本文編號(hào)：2299063