【摘要】：內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施改變了上市公司應(yīng)計和真實盈余管理的相對成本。以2007~2015年我國A股非金融類上市公司為樣本,根據(jù)內(nèi)部控制披露要求的變化,將樣本區(qū)間分為未要求披露、自愿披露和強制披露三個階段,并進一步區(qū)分產(chǎn)權(quán)性質(zhì),檢驗了內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施對上市公司盈余管理方式選擇的影響。研究發(fā)現(xiàn):內(nèi)部控制規(guī)范體系實施后,上市公司應(yīng)計盈余管理水平下降,真實盈余管理水平上升;但民營企業(yè)真實盈余管理的上升幅度大于國有企業(yè)。進一步研究從國有企業(yè)真實盈余管理動機的角度解釋了這一結(jié)果。研究表明,有必要設(shè)計新的內(nèi)外部治理機制以抑制民營企業(yè)的真實盈余管理行為。本研究為進一步加強內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了一定的政策參考。
[Abstract]:The implementation of internal control standard system has changed the relative cost of accrual and real earnings management of listed companies. According to the change of internal control disclosure requirements, the sample interval is divided into three stages: non-required disclosure, voluntary disclosure and mandatory disclosure, and further differentiates the nature of property rights according to the changes of disclosure requirements of internal control in China's A-share non-financial listed companies from 2007 to 2015. This paper examines the impact of the implementation of the internal control system on the earnings management mode of listed companies. It is found that the level of accrual earnings management of listed companies decreases and the level of real earnings management increases after the implementation of the internal control standard system, but the real earnings management of private enterprises is larger than that of state-owned enterprises. Further study explains this result from the angle of real earnings management motivation of state-owned enterprises. The research shows that it is necessary to design new internal and external governance mechanism to restrain the real earnings management behavior of private enterprises. This research provides a certain policy reference for further strengthening the construction of internal control system.
【作者單位】： 武漢理工大學(xué)管理學(xué)院;
【基金】：國家社科重點項目(項目批準(zhǔn)號:15AGL008)的階段性研究成果
【分類號】：F271;F275

【參考文獻】

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【共引文獻】

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【二級參考文獻】

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本文編號：2299063