本文選題：內(nèi)部控制缺陷 + 重大(要)缺陷　； 參考：《山東財(cái)經(jīng)大學(xué)》2016年碩士論文

【摘要】：社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度就會產(chǎn)生對審計(jì)的需求,其定價(jià)方式應(yīng)是審計(jì)服務(wù)內(nèi)在特性的外在表現(xiàn),才能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)的不足之處,進(jìn)而提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,最終促進(jìn)審計(jì)市場的逐步完善,從而改善審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)服務(wù)的專業(yè)性導(dǎo)致審計(jì)定價(jià)的復(fù)雜性。審計(jì)定價(jià)不僅衡量了利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系,而且能夠提高外部審計(jì)師的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量。鑒于審計(jì)定價(jià)的影響力,采用怎樣的標(biāo)準(zhǔn)來確定審計(jì)定價(jià),又有哪些因素能夠影響到結(jié)果,就成為學(xué)術(shù)界研究一大熱點(diǎn)。2002年出臺的SOX法案發(fā)揮作用后,世界各國紛紛效仿,頒布適用于本國的法律規(guī)范,我國也不例外。從2006年開始,我國相繼頒布了多部內(nèi)部控制方面的規(guī)范指引。這些規(guī)范要求上市公司自我評價(jià)內(nèi)部控制建設(shè)情況,并出具自我評價(jià)報(bào)告,同時要求審計(jì)人員對內(nèi)部控制建設(shè)情況出具鑒證報(bào)告。這說明我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的初步建成,也暗示了外部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)有所擴(kuò)展。審計(jì)師不僅要審查會計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性,同時還要加強(qiáng)對內(nèi)部控制建設(shè)的審查。鑒于此,事務(wù)所與企業(yè)協(xié)議審計(jì)定價(jià)時就要考慮到內(nèi)控缺陷的問題。本文的研究方法是規(guī)范研究與實(shí)證分析相結(jié)合。研究思路是先進(jìn)行規(guī)范研究,從理論上探討主題變量內(nèi)部控制缺陷和審計(jì)定價(jià)的關(guān)系;接著開展實(shí)證分析,用實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)來分析二者之間的相關(guān)性。具體來說,規(guī)范研究時,先介紹文章的研究背景、目的意義,整理關(guān)于內(nèi)部控制缺陷、審計(jì)定價(jià)影響因素及內(nèi)部控制缺陷對審計(jì)定價(jià)影響的相關(guān)文獻(xiàn),確定了二者之間具有相關(guān)性;接著開始理論分析,說明二者之間的內(nèi)在聯(lián)系,同時提出研究假設(shè)。實(shí)證研究時,本文選取了2012-2014年深市A股上市公司為研究樣本,首先查閱上市公司公布的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告得到其內(nèi)部控制缺陷的情況,接著對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列篩選之后,代入選取的變量和模型檢驗(yàn),最后通過一系列的分析過程,包括描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析和多元回歸分析得出結(jié)果。本文的研究結(jié)果表明:企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷,審計(jì)定價(jià)就會隨之增加,同時還會導(dǎo)致以后年度(2年內(nèi))的審計(jì)定價(jià)增加;相比于一般缺陷,披露重大(要)缺陷會支付更高的審計(jì)定價(jià);若當(dāng)年企業(yè)內(nèi)部控制缺陷得到修正,審計(jì)定價(jià)會有所下降。根據(jù)研究結(jié)論,上市公司應(yīng)該完善其內(nèi)部控制建設(shè),盡量避免出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。一旦出現(xiàn),企業(yè)應(yīng)及時積極修正,提高內(nèi)部控制質(zhì)量。同時本文的研究結(jié)論也為審計(jì)定價(jià)開辟了新思路,便于制定出合理的審計(jì)定價(jià),完善審計(jì)市場,優(yōu)化審計(jì)服務(wù)。
[Abstract]:When the social economy develops to a certain extent, there will be demand for audit, and its pricing mode should be the external manifestation of the internal characteristics of audit services, so as to find the deficiencies of audit services, and then improve the quality of audit reports. Finally, improve the audit market and improve the quality of audit report. The professionalism of audit services leads to the complexity of audit pricing. Audit pricing not only measures the interests of stakeholders, but also improves the external auditor's independence and audit quality. In view of the influence of audit pricing, what kind of standard is adopted to determine audit pricing, and what factors can affect the results, it has become a hot spot in academic research. After the Sox Act was issued in 2002, the countries around the world followed suit one after another. Promulgate the law norm that applies to our country, our country is no exception. Since 2006, China has issued several internal control guidelines. These standards require listed companies to self-evaluate the construction of internal control, and issue a self-evaluation report, at the same time require auditors to issue an authentication report on the construction of internal control. This indicates the initial completion of the internal control standard system of Chinese enterprises, and also implies the expansion of the emphasis of external audit. Auditors should not only review the accuracy of accounting statements, but also strengthen the examination of internal control construction. In view of this, the firm and the enterprise agreement audit pricing should take into account the internal control defects. The research method of this paper is the combination of normative research and empirical analysis. The idea of the research is to study the relationship between the internal control defects of the subject variables and the audit pricing theoretically, and then carry out empirical analysis to analyze the correlation between them with the experimental data. Specifically, when standardizing the research, first introduces the research background, the purpose significance, collates the related literature about the internal control defect, the audit pricing influence factor and the internal control flaw to the audit pricing influence. The correlation between the two is determined, and then the theoretical analysis is made to explain the internal relationship between the two, and the research hypothesis is put forward at the same time. In the empirical study, this paper selects the Shenzhen A-share listed companies from 2012-2014 as the research sample, and first looks up the internal control self-evaluation report published by the listed companies to obtain the situation of its internal control defects. After a series of samples are screened, the selected variables and models are tested. Finally, the results are obtained through a series of analytical processes, including descriptive statistical analysis, correlation analysis and multivariate regression analysis. The results of this paper show that the audit pricing will increase with the disclosure of internal control defects, and will lead to the increase of audit pricing in the following year (within 2 years). Disclosure of major defects will pay a higher audit price; if an internal control defect is corrected that year, the audit price will fall. According to the conclusion of the research, listed companies should perfect their internal control construction and avoid internal control defects as far as possible. Once appear, the enterprise should be timely and positive correction, improve the quality of internal control. At the same time, the conclusion of this paper also opens up a new idea for audit pricing, which is convenient to formulate reasonable audit pricing, perfect audit market and optimize audit service.
【學(xué)位授予單位】：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275

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本文編號：2055868