本文選題：國際避稅 + 轉(zhuǎn)讓定價�。� 參考：《財經(jīng)研究》2017年08期

【摘要】：跨國企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價的方式來進行利潤轉(zhuǎn)移和國際避稅,在發(fā)達國家已經(jīng)引起了廣泛關(guān)注;近年來,我國企業(yè)的對外直接投資規(guī)模不斷擴大,但伴隨而來的企業(yè)國際避稅問題卻沒有引起足夠重視。文章借鑒Bernard等(2006)的模型,考慮到我國反避稅制度的具體規(guī)定,將出口量和稅率差一并納入價格差的決定方程,對其加以拓展,從而在理論上說明中國對外投資企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價方式開展國際避稅的存在性、異質(zhì)性和反避稅效果,并利用2000-2006年中國海關(guān)出口數(shù)據(jù),運用三重差分法加以實證檢驗。研究表明:(1)我國對外投資企業(yè)的出口貿(mào)易中存在通過轉(zhuǎn)讓定價避稅的行為,且出口目的國與我國的稅率差越大,轉(zhuǎn)讓價格偏離公平交易的價格幅度也就越大。(2)企業(yè)的避稅程度因企業(yè)所有制性質(zhì)和行業(yè)的差異而有所不同,內(nèi)資企業(yè)相對于外資企業(yè)避稅更加嚴(yán)重,資本密集型行業(yè)相對于勞動密集型行業(yè)更為嚴(yán)重。(3)稅收協(xié)定作為針對轉(zhuǎn)讓定價的反避稅制度,所起到的作用還相當(dāng)有限。文章從避稅動機的角度為我們理解當(dāng)前我國企業(yè)的"走出去"行為提供了一種思路,也為我國當(dāng)前反避稅制度的建設(shè)提供了啟示。
[Abstract]:Multinational enterprises transfer profits and avoid tax through transfer pricing, which has aroused widespread concern in developed countries. In recent years, the scale of foreign direct investment (FDI) of Chinese enterprises has been expanding. However, the accompanying problem of international tax avoidance has not attracted enough attention. Based on the model of Bernard et al. 2006, and considering the specific provisions of the anti-tax avoidance system in China, the export volume and the tax rate difference are incorporated into the price difference decision equation, and they are expanded. This paper theoretically explains the existence, heterogeneity and anti-avoidance effect of international tax avoidance by transfer pricing, and uses the export data of China Customs from 2000 to 2006 to make an empirical test by using the triple difference method. The study shows that there is tax avoidance through transfer pricing in the export trade of China's foreign investment enterprises, and the greater the tax difference between the destination country and China, The larger the price range of the transfer price deviating from the fair transaction, the greater the tax avoidance degree of the enterprise varies according to the nature of the enterprise ownership and the industry difference. Domestic enterprises avoid tax more seriously than the foreign-funded enterprises. Capital-intensive industries are more serious than labor-intensive industries. From the angle of tax avoidance motivation, this paper provides a way of thinking for us to understand the "going out" behavior of enterprises in our country at present, and also provides enlightenment for the construction of anti-tax avoidance system in our country.
【作者單位】： 上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院;
【基金】：上海財經(jīng)大學(xué)博士生創(chuàng)新基金項目(2016110889)的支持
【分類號】：F275.4;F276.7;F752.62

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本文編號：1881992