本文選題：文化資本 + 內(nèi)部控制有效性��； 參考：《江西財(cái)經(jīng)大學(xué)》2017年博士論文

【摘要】：我國(guó)A股市場(chǎng)發(fā)展已近30年,但在前進(jìn)的過(guò)程中風(fēng)波不斷、煩惱不止。早有“銀廣夏”、“東方電子”事件打擊股民熱情,近又出現(xiàn)“綠大地”、“萬(wàn)福生科”以及“南紡股份”等舞弊案導(dǎo)致投資者信心再次受創(chuàng)。財(cái)務(wù)舞弊這一惡疾極大地打擊了投資者的投資熱情及其對(duì)公司管理層的信任。在經(jīng)歷了一系列丑聞的侵襲之后,內(nèi)部控制及其有效性再次被資本市場(chǎng)重新審視,監(jiān)管部門(mén)試圖以剛性的制度形式將內(nèi)部控制的重要性予以凸顯。然而,這樣強(qiáng)制性的行為規(guī)則并不代表“人”的行為一定會(huì)遵循,最終控制是否有效取決于實(shí)際發(fā)生的控制行為本身。內(nèi)部控制體系難以發(fā)揮其有效性的一個(gè)重要原因在于其中的“軟控制”部分,即控制環(huán)境約束力弱。相對(duì)于正式制度的剛性約束而言,控制環(huán)境更多的體現(xiàn)為一種非正式制度的軟性約束,要真正解決這一問(wèn)題,就必須結(jié)合企業(yè)自身特定的文化資本進(jìn)行分析。內(nèi)部控制的有效性及其影響因素已經(jīng)不只是審計(jì)學(xué)家所關(guān)心的重點(diǎn),經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)等學(xué)科也開(kāi)始對(duì)其進(jìn)行綜合研究。正是在這樣的背景下,本文將社會(huì)學(xué)當(dāng)中的“文化資本”概念引入企業(yè)的管理活動(dòng),從軟約束方面來(lái)探究文化資本對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響機(jī)理,提煉出企業(yè)家能力、信任機(jī)制和企業(yè)價(jià)值觀三個(gè)維度,利用實(shí)證方法檢驗(yàn)文化資本對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。本文在“SOX”法案和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》(2010)的基礎(chǔ)上,結(jié)合文化資本的理念,推導(dǎo)出內(nèi)部控制不僅僅是一套剛性的控制機(jī)制和控制體系,更是一種結(jié)合企業(yè)文化資本的柔性人文管理活動(dòng),是“人控制人”的活動(dòng)。從企業(yè)管理的角度來(lái)分析,內(nèi)部控制受到精神和物化的雙重影響。一方面它是企業(yè)管理的一種經(jīng)濟(jì)手段;另一方面,由于各個(gè)企業(yè)人文環(huán)境的不同,內(nèi)部控制表現(xiàn)出各具特點(diǎn)的文化屬性。企業(yè)文化資本猶如利益相關(guān)者之間聯(lián)系和協(xié)調(diào)的紐帶,通過(guò)將意識(shí)觀念滲透至組織上下并同化組織成員的思維從而促進(jìn)利益相關(guān)者共同合作和彼此信任,進(jìn)而內(nèi)在地影響利益相關(guān)者的決策思維和行為方式,最終影響到組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式和實(shí)現(xiàn)程度。綜上可知,內(nèi)部控制要發(fā)揮其有效性,就不能忽視企業(yè)文化資本的影響。因?yàn)?內(nèi)部控制為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所提供的保證程度只是“合理的”而非“有效的”,目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到多重因素的影響,其中“人”是最重要的影響因素,文化資本對(duì)“人”的能力和行為方式有巨大的導(dǎo)向作用,所以,只有結(jié)合企業(yè)自身的文化資本,因地制宜,才能使企業(yè)的內(nèi)部控制行之有效。本文所指的企業(yè)文化資本是狹義的文化資本。廣義的文化資本將文化產(chǎn)業(yè)、文化物品等物化產(chǎn)物也納入文化資本的范疇。然而,這些物化的產(chǎn)物進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)表現(xiàn)為實(shí)物資本的形式,從本質(zhì)上說(shuō)應(yīng)屬于物質(zhì)資本。當(dāng)然,狹義視角下的文化資本也不能完全涵蓋文化資本的所有內(nèi)容,比如信任,抑或是相互協(xié)作的關(guān)系,我們很難對(duì)其進(jìn)行量化或具體化,但這些看不見(jiàn)摸不著的精神卻會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)很大的影響。因此,本文在我國(guó)學(xué)者夏寧(2012)的研究基礎(chǔ)上,將企業(yè)文化資本定義為精神資本與結(jié)構(gòu)資本之和,包括企業(yè)家能力、信任機(jī)制和企業(yè)價(jià)值觀等因素。隨著學(xué)者們認(rèn)識(shí)的不斷深化,對(duì)內(nèi)部控制影響因素的研究從顯性因素逐漸過(guò)渡到隱性因素。管理學(xué)家將目光投向制度的背后,一種隱性規(guī)則——文化。本文綜合運(yùn)用規(guī)范研究方法與實(shí)證研究方法,對(duì)我國(guó)企業(yè)的文化資本如何影響內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了研究。在規(guī)范研究中,綜合前人對(duì)于文化資本的研究成果提煉出企業(yè)文化資本影響內(nèi)部控制有效性的三個(gè)維度,即企業(yè)家能力、信任機(jī)制和企業(yè)價(jià)值觀,并闡述其作用機(jī)理。在實(shí)證分析中,通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式獲取一手研究數(shù)據(jù),建立多元回歸方程模型進(jìn)行分析研究,研究結(jié)果表明,文化資本是內(nèi)部控制有效的重要影響因素,通過(guò)企業(yè)家能力、信任機(jī)制和企業(yè)價(jià)值觀三個(gè)方面影響內(nèi)部控制有效性。本文梳理的企業(yè)文化資本與內(nèi)部控制有效性的關(guān)系如下:第一,企業(yè)家能力對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。企業(yè)家能力其本質(zhì)是一種精神氣質(zhì)、積極進(jìn)取的信念和態(tài)度,并通過(guò)戰(zhàn)略能力、管理能力、關(guān)系能力、學(xué)習(xí)能力和機(jī)會(huì)能力等具體體現(xiàn)并作用于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)家擁有正向的能力資本,將能夠顯著提升內(nèi)部控制的有效性。卓越的戰(zhàn)略能力有助于企業(yè)準(zhǔn)確定位并制定正確的戰(zhàn)略目標(biāo);優(yōu)秀的管理能力有利于構(gòu)建高效合理的治理結(jié)構(gòu),防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障;強(qiáng)大的關(guān)系能力能夠?yàn)槠髽I(yè)營(yíng)造和諧的內(nèi)部和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境,為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障;積極的學(xué)習(xí)能力有助于企業(yè)及時(shí)地更新知識(shí)、能力、制度和慣例,以適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境,進(jìn)一步提高企業(yè)管理的靈活性,以保障內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);敏銳的機(jī)會(huì)能力有助于企業(yè)在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中抓住先機(jī),并使企業(yè)對(duì)潛在的威脅和風(fēng)險(xiǎn)保持足夠的敏感度,做到防患于未然。第二,信任機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。信任機(jī)制是企業(yè)文化資本的重要構(gòu)成要素之一,影響著企業(yè)的成敗興衰。內(nèi)部成員之間相互信任可以降低控制成本。企業(yè)員工之間高度的信任感,有助于降低企業(yè)的內(nèi)部摩擦成本,從而促進(jìn)委托代理問(wèn)題的解決。良好的信任機(jī)制可以營(yíng)造出和諧向上的企業(yè)文化環(huán)境和工作氛圍,有助于企業(yè)培養(yǎng)和樹(shù)立正向的商業(yè)倫理,促進(jìn)員工誠(chéng)信意識(shí)的形成,減少因?yàn)樾湃蔚娜笔Ф鴰?lái)的制度執(zhí)行時(shí)人為偏差的后果,為內(nèi)部控制的順利執(zhí)行提供保障,促使內(nèi)部控制有效性得以更好的發(fā)揮。第三,企業(yè)價(jià)值觀對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。“文化再生產(chǎn)論”是文化資本理論的一個(gè)重要觀點(diǎn)。筆者結(jié)合企業(yè)發(fā)展認(rèn)為,企業(yè)的文化資本再生產(chǎn)意味著企業(yè)家的價(jià)值觀傳遞給全體員工,形成上下欲同的企業(yè)價(jià)值觀。企業(yè)價(jià)值觀是企業(yè)全體成員持久共同的信念,能塑造員工的精神意志,引導(dǎo)影響員工具體行為。文化資本就是通過(guò)“員工”這個(gè)“人”的中介橋梁來(lái)影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的,只有重視員工發(fā)展和顧客利益的企業(yè)文化才是人本文化,才能深入人心,取得了員工支持和社會(huì)認(rèn)可將有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。本文使用我國(guó)企業(yè)的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析檢驗(yàn)得出以下結(jié)論:第一,內(nèi)部控制有效性隨著企業(yè)家戰(zhàn)略能力、管理能力和關(guān)系能力的增強(qiáng)而得到顯著提升;正向積極的價(jià)值使命有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性;企業(yè)家的機(jī)會(huì)能力的提高會(huì)有助于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);信用文化、員工認(rèn)同感、團(tuán)隊(duì)精神和社會(huì)責(zé)任在一定程度上會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生影響。第二,企業(yè)家的學(xué)習(xí)能力和企業(yè)對(duì)“以人為本”的重視程度對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響并不明顯;一致承諾的團(tuán)隊(duì)精神與合規(guī)性目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)之間也表現(xiàn)為不相關(guān);企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的程度與報(bào)告性目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)不相關(guān)。但員工認(rèn)同感與合規(guī)性目標(biāo)正相關(guān);此外,信用文化僅與報(bào)告性目標(biāo)之間有顯著的相關(guān)性。通過(guò)理論分析并結(jié)合實(shí)證研究的結(jié)論,本文建議企業(yè)應(yīng)從文化資本的角度來(lái)重新審視和提高內(nèi)部控制有效性,完善企業(yè)家的能力建設(shè)機(jī)制,構(gòu)建良好的信任機(jī)制,真正領(lǐng)會(huì)“以人為本”的內(nèi)涵并建立“以人為本”的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,營(yíng)造上下欲同的企業(yè)文化氛圍,重視優(yōu)秀企業(yè)文化的培育,增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性。
[Abstract]:On the other hand , it is not only a set of rigid control mechanism and control system , but also a kind of flexible human management activity combining enterprise culture capital . In this paper , it is difficult to quantify or concretize the cultural capital of Chinese enterprises . The research results show that cultural capital is a kind of important factor influencing the internal control effectiveness . The research results show that cultural capital is a kind of important factor influencing the internal control effectiveness . It is an important component of corporate culture capital to improve enterprise ' s internal control effectiveness . Pay attention to the cultivation of outstanding enterprise culture and enhance the internal control effectiveness of the enterprise .

【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類(lèi)號(hào)】：F275
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本文編號(hào)：1812072