本文關(guān)鍵詞：企業(yè)合理避稅及其對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

企業(yè)合理避稅及其對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響

2012-12-18 15:00:05 字體：     

摘　要：隨著國家稅收政策的不斷調(diào)控，合理避稅，稅收籌劃等工作對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響是越來越大。本文從合理避稅的特征、方法以及合理避稅籌劃等方面進行分析，探討企業(yè)進行合理避稅籌劃活動對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響。

關(guān)鍵詞：避稅；避稅籌劃；經(jīng)濟效益

1、引言 　　隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，特別是中國加入世界貿(mào)易組織（WTO）后，為給國內(nèi)以及國外各個國家的經(jīng)濟貿(mào)易提供一個更透明、公平的平臺，國家稅收政策在不斷修改與完善。但同時，許多企業(yè)為了實現(xiàn)最大利潤，總能“鉆”法律漏洞，各式各樣的避稅手段活躍在市場上。合理避稅是企業(yè)減少支出、增加收入的重要手段，它的產(chǎn)生是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，其最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。 2、合理避稅 　　2.1 合理避稅的特征 　　首先，合理避稅并不違反我國法律法規(guī)，它并非逃稅、漏稅行為，節(jié)稅是合法的。其次，合理避稅是納稅人對我國稅收法律進行深度研究，尋找避稅方法然后進行精心安排，這是一種高智商、高水平的計劃行為。合理避稅是企業(yè)為了實現(xiàn)利潤最大化，在不違反國家稅收法律和相關(guān)法律的前提下，運用一定的手段利用法律法規(guī)中一些模糊的條文或者理論差異，通過對各項涉稅經(jīng)濟活動的調(diào)整和安排，達到減少稅負支出或回避上交稅款目的行為。 　　2.2 合理避稅的意義 　　有利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的目標。實現(xiàn)利潤最大化，是每一個企業(yè)營運的最終目的，它既是衡量企業(yè)財務狀況好壞的重要指標，又在一定程度上使得企業(yè)通過在稅務籌劃的過程中，合理地運用稅法的缺陷，有效地降低稅收負擔，提高了稅后利潤，保持企業(yè)資金流通，實現(xiàn)長久經(jīng)營。據(jù)有關(guān)資料顯示，大多數(shù)中小企業(yè)通過操作ERP系統(tǒng)，對經(jīng)營的過程中可能涉及的多數(shù)稅種（增值稅、營業(yè)稅、消費稅等等）進行賬務處理，運用電算化計算精準性進行納稅申報，這樣的結(jié)果不僅僅有利于提高會計人員的核算效率，還可以對企業(yè)進行經(jīng)營績效的評估。基于此基礎(chǔ)，有關(guān)高層管理人員便通過理解并根據(jù)國家稅務政策，制定合適的經(jīng)營風險規(guī)劃，為合理避稅起到很好的協(xié)助作用。 　　提高企業(yè)市場公平競爭、加快與國際社會商品流通的進程。從新稅法現(xiàn)行的角度出發(fā)，本著公平競爭的原則，取消了外商投資企業(yè)所得稅法，在一定程度上統(tǒng)一了內(nèi)外納稅人的身份和納稅待遇。這就使得舊稅法下，通過設(shè)立虛假外商投資企業(yè)來避稅的手段失去了作用。除此之外，新法根據(jù)國家重點扶持的企業(yè)實行相應的低稅率政策。因此企業(yè)可以運用這些優(yōu)惠政策來實現(xiàn)合理避稅，使更多的企業(yè)擁有參與競爭的空間，在現(xiàn)今與國際社會接軌的進程中，加快商品流通在世貿(mào)經(jīng)濟中的關(guān)系。 　　促進產(chǎn)業(yè)布局合理化。不同行業(yè)所適用的稅率不同，通過合理避稅實現(xiàn)經(jīng)濟利益，投資者對各行業(yè)進行投資，從長遠和整體來看，納稅人按照國家的稅收政策進行合理避稅籌劃，促進了產(chǎn)業(yè)布局的進一步發(fā)展，有利于涵養(yǎng)稅源，促進經(jīng)濟社會的長期發(fā)展和繁榮。 　　樹立正確的納稅觀念。從會計職業(yè)道德和納稅義務出發(fā)，納稅人在享受國家給予的優(yōu)惠政策的同時也要履行相關(guān)的義務，合理避稅并不等同于偷稅、漏稅，所以納稅人在實現(xiàn)自身既得利益，與稅收部門互相博弈的過程中，自覺從法律角度增強正確的納稅觀念，有利于優(yōu)化社會稅收法制化的進程。 3.稅收籌劃 　　稅收籌劃又稱節(jié)稅，是納稅人不違反法律的條件下，通過對經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動的事先籌劃和安排，充分利用稅法優(yōu)惠政策和差別待遇，以減輕稅負、達到整體稅后收益最大化。    稅收籌劃的常用方法 　　避免應稅所得的實現(xiàn)。納稅人應盡量取得不被稅法認定為應納稅所得額的經(jīng)濟收入，如企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓及相關(guān)的咨詢費在一定的數(shù)額內(nèi)是免稅的。 　　兼營企業(yè)合理避稅。在稅法中規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務,應該分別核算各自的銷售額，按各自的稅率計算增值稅。否則按較高稅率計算增值稅。因此納稅人兼營不同稅率項目，在取得銷售收入后,應該分別如實記帳，分別核算，這樣可以避免多繳納稅款。 　　選擇合理銷售方式避稅。 稅法規(guī)定,現(xiàn)金折扣方式銷售貨物,其折扣額發(fā)生時應計入財務費用,不得從銷售額中扣減；采用商業(yè)折扣方式銷售,如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票列示,可按折扣后的余額作為銷售額計算繳納增值稅。因此若單純?yōu)榱吮芏?采用商業(yè)折扣銷售方式比采用現(xiàn)金折扣方式更劃算。只是在操作中,應將折扣額與銷售額注明,不能將折扣額另開發(fā)票,否則要計入銷售額中計算征稅。 　　在納稅義務發(fā)生時間上合理避稅。稅法規(guī)定,采用直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當天。如果貨物不能及時收現(xiàn)而形成賒銷,銷售方還需承擔相關(guān)比率的稅金。而采用賒銷和分期收款方式銷售貨物,按合同約定的收款日期的當天為納稅義務發(fā)

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