本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制缺陷及整改對公司經(jīng)營績效的影響研究

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【摘要】：內(nèi)部控制的發(fā)展大體可以分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。隨著一些國際知名企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)舞弊或管理失敗而破產(chǎn)倒閉,內(nèi)部控制也逐漸進(jìn)入社會公眾的視野。內(nèi)部控制事關(guān)一個(gè)企業(yè)、一個(gè)組織發(fā)展的全局,不勝枚舉的教訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn),表明如內(nèi)部控制制度不健全,一個(gè)小的失誤也會引起多骨諾米反應(yīng),內(nèi)部控制制度對企業(yè)來講至關(guān)重要。公司經(jīng)營績效是公司經(jīng)營的目標(biāo)之一,也是公司不斷發(fā)展的動力。近年來,研究內(nèi)部控制與公司績效的文章越來越多,二者的關(guān)系也成為空前熱門的議題。許多學(xué)者通過實(shí)證研究證明了內(nèi)部控制質(zhì)量與公司經(jīng)營績效的相關(guān)關(guān)系,但是,對于內(nèi)部控制存在缺陷的公司,經(jīng)過整改是否能夠改善公司的經(jīng)營績效,該方面的研究還較少。本文希望通過理論分析及實(shí)證研究,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷及整改對公司經(jīng)營績效的具體影響,使公司管理層、治理層和社會公眾正確對待內(nèi)部控制缺陷及存在缺陷的公司,促使公司管理層、治理層加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),引導(dǎo)社會公眾理性投資。本文主要是通過理論分析和實(shí)證研究,探討內(nèi)部控制缺陷及整改對經(jīng)營績效的影響。首先對內(nèi)部控制缺陷及公司經(jīng)營績效的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行綜述,然后,基于相關(guān)理論提出研究假設(shè)和模型,選取滬市和深市A股1718家上市公司作為樣本,以總資產(chǎn)收益率(ROA)作為經(jīng)營績效的衡量指標(biāo),進(jìn)行相關(guān)分析和回歸分析,并使用每股收益(EPS)進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn),驗(yàn)證本文假設(shè):(1)內(nèi)部控制缺陷與公司經(jīng)營績效負(fù)相關(guān),即存在內(nèi)部控制缺陷的公司經(jīng)營績效差于無缺陷的公司;(2)存在缺陷的公司經(jīng)過整改后,能夠提升經(jīng)營績效。最后,文章通過分析研究結(jié)論和總結(jié)本文寫作過程中發(fā)現(xiàn)的問題,從公司層面、政策制定者和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面,提出了四點(diǎn)建議,以推動內(nèi)部控制建設(shè),促進(jìn)內(nèi)部控制缺陷的整改,完善公司治理機(jī)制,為公司經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。以往的研究主要針對的是內(nèi)部控制有效性與公司經(jīng)營績效的相關(guān)關(guān)系,研究二者的相關(guān)關(guān)系和缺陷帶來的負(fù)面反應(yīng),發(fā)現(xiàn)二者具有顯著的相關(guān)關(guān)系,同時(shí)公司存在缺陷后會使利益相關(guān)者產(chǎn)生心理恐慌,帶來公司股價(jià)波動或者面臨資金鏈斷裂,擾亂公司正常運(yùn)營,使得內(nèi)部控制更加惡化,經(jīng)營績效受影響。目前,研究缺陷整改對績效影響的文獻(xiàn)較少,本文的理論意義在于充實(shí)、豐富該方面的研究,現(xiàn)實(shí)意義在于讓缺陷公司認(rèn)識到缺陷的另一面,即整改缺陷是實(shí)現(xiàn)發(fā)展的新契機(jī),完善的公司治理是實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的保障,從而積極主動整改存在的不足,提高內(nèi)部控制質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)健扎實(shí)的發(fā)展;同時(shí),通過正面帶動效應(yīng),可以激勵隱瞞內(nèi)部制缺陷的公司主動披露內(nèi)部控制的不完善之處,減少信息不對稱問題;引導(dǎo)利益相關(guān)者理性投資,為政策制定者制定相關(guān)法規(guī)提供現(xiàn)實(shí)依據(jù),豐富相關(guān)學(xué)者的研究內(nèi)容,進(jìn)而提高資本市場的信息透明度,促進(jìn)資本市場健康發(fā)展。
【學(xué)位授予單位】：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275

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本文編號：1286724