本文關(guān)鍵詞：研發(fā)支出資本化或費(fèi)用化:稅收視角的解釋

  更多相關(guān)文章： 研發(fā)支出 資本化 避稅收益 財務(wù)報告成本 產(chǎn)權(quán)性質(zhì) 稅收征管力度

【摘要】：稅收是公司會計政策選擇的重要動因�；诙愂談訖C(jī)視角,本文試圖對公司研發(fā)支出的會計政策選擇提供新的經(jīng)驗解釋。實(shí)證檢驗發(fā)現(xiàn):與低稅率公司相比,高稅率公司研發(fā)支出的資本化比例顯著更低,表明高稅率公司通過費(fèi)用化研發(fā)支出獲取避稅收益的動機(jī)更強(qiáng)。進(jìn)一步檢驗發(fā)現(xiàn):兩者間關(guān)系在財務(wù)報告成本較低公司中更顯著,表明公司避稅時需要權(quán)衡避稅收益和財務(wù)報告成本之間的關(guān)系;與國有企業(yè)相比,兩者間關(guān)系在非國有企業(yè)中更顯著,表明非國有企業(yè)在稅收籌劃方面更為激進(jìn);此外,兩者間關(guān)系在稅收征管力度較弱地區(qū)公司中更顯著,表明公司避稅時需要權(quán)衡避稅收益與稅收征管成本之間的關(guān)系。本文的研究結(jié)論不僅豐富了稅收視角的會計政策選擇文獻(xiàn),而且為研發(fā)支出會計政策選擇提供了新視角的經(jīng)驗解釋。
【作者單位】： 東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院;
【基金】：國家自然科學(xué)基金項目(71502033、71072042、71372030) 中央高�；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項資金(2242015S20001)的資助
【分類號】：F275
【正文快照】： 一、引言稅收是公司會計政策選擇的重要決定因素(Scholes etal.,2002)。本文嘗試從稅收動機(jī)視角,檢驗企業(yè)所得稅是否會影響公司研發(fā)支出會計政策(資本化或費(fèi)用化)的選擇。事實(shí)上,西方學(xué)者較早前就曾從稅收視角對單一會計政策選擇,如存貨會計政策選擇(先進(jìn)先出法還是后進(jìn)先出法

【相似文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 張曉潔;;利潤率考驗研發(fā)支出[J];IT經(jīng)理世界;2008年07期

2 夏蕓;唐清泉;;我國高科技企業(yè)的股權(quán)激勵與研發(fā)支出分析[J];證券市場導(dǎo)報;2008年10期

3 張春宇;吳曉明;;中國研發(fā)支出部分資本化處理的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)[J];現(xiàn)代商業(yè);2009年30期

4 金濤;;企業(yè)研發(fā)支出會計處理探討[J];現(xiàn)代商業(yè);2010年03期

5 馮小軍;;企業(yè)研發(fā)支出的歸集與控制[J];金融經(jīng)濟(jì);2010年06期

6 梁萊歆;趙娜;;對中小高科技企業(yè)研發(fā)支出會計處理的思考[J];會計之友(中旬刊);2010年07期

7 張桂松;;對企業(yè)研發(fā)支出會計處理的思考[J];中小企業(yè)管理與科技(下旬刊);2010年12期

8 陳芳;鐘丹;;我國研發(fā)支出會計處理研究[J];商業(yè)文化(下半月);2012年01期

9 楊雯佳;李博雯;;對研發(fā)支出有條件資本化的思考[J];商業(yè)會計;2012年06期

10 孫維峰;;規(guī)模、研發(fā)支出與企業(yè)價值[J];工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì);2012年05期

中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫 前3條

1 李月娥;劉磊;;企業(yè)研發(fā)支出的部分資本化構(gòu)想[A];中國會計學(xué)會高等工科院校分會2005年學(xué)術(shù)年會暨第十二屆年會論文集[C];2005年

2 劉運(yùn)國;鐘婷婷;廖歆欣;;董事長特征與R&D支出——基于終極控制人與地區(qū)分布的比較研究[A];當(dāng)代會計評論（第4卷第1期總第7期）[C];2013年

3 閆永海;孔玉生;;總經(jīng)理過度自信與企業(yè)研發(fā)支出—基于中小板上市公司數(shù)據(jù)的經(jīng)驗分析[A];中國會計學(xué)會2012年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2012年

中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 FT專稿作者 克萊夫·庫克森(Clive Cookson);亞洲企業(yè)研發(fā)支出超過歐洲[N];國際金融報;2005年

2 蕭利;全球研發(fā)支出再創(chuàng)歷史新高[N];中國保險報;2013年

3 CFDA南方所經(jīng)濟(jì)研究室 匯編;研發(fā)支出 拼豪氣[N];醫(yī)藥經(jīng)濟(jì)報;2014年

4 本報記者 林U，

本文編號：1138981