本文關(guān)鍵詞：企業(yè)特征、ERP投資與內(nèi)部控制有效性

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【摘要】：近年來,法律法規(guī)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求逐漸提高,企業(yè)本身對(duì)內(nèi)部控制的重視程度也達(dá)到了前所未有的高度。ERP系統(tǒng)除了強(qiáng)大的信息集成和共享功能,自身更是包含了接觸控制、權(quán)限管理、供應(yīng)商選擇等多方面的管理思想。而ERP的核心優(yōu)勢(shì)就是整合業(yè)務(wù)流程,提升企業(yè)的管理和控制水平。于是,企業(yè)紛紛向ERP供應(yīng)商尋求幫助,以期提高自身內(nèi)部控制的有效性。根據(jù)計(jì)世資訊2014-2015年中國(guó)生產(chǎn)制造ERP調(diào)查研究報(bào)告,到2014年,我國(guó)國(guó)內(nèi)ERP軟件市場(chǎng)的整體規(guī)模已經(jīng)達(dá)到了318.6億元人民幣,2014年的增長(zhǎng)率為1.1%[16]。盡管中國(guó)的很多企業(yè)都進(jìn)行了ERP系統(tǒng)的建設(shè),但是有些企業(yè)通過ERP建設(shè)來提升內(nèi)部控制有效性的效果卻不盡如人意,不同企業(yè)實(shí)施ERP的效果千差萬別,而企業(yè)特征的差異卻可能對(duì)ERP的實(shí)施效果產(chǎn)生影響。因此,ERP是否能夠顯著提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及ERP對(duì)內(nèi)部控制的作用是否受到企業(yè)特征的影響成為了一項(xiàng)必要的研究課題。本文采用手工摘錄的方法收集了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中企業(yè)ERP建設(shè)與投資的相關(guān)信息,結(jié)合迪博數(shù)據(jù)庫(DIB)中的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)和國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(CSMAR)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),共得到了269個(gè)企業(yè)樣本和2177份觀測(cè)值。本文不僅采用最小二乘回歸(OLS)的方法對(duì)ERP的實(shí)施以及ERP投資金額對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響進(jìn)行了檢驗(yàn),而且采用加入交乘項(xiàng)以及分組回歸的方法檢驗(yàn)了企業(yè)規(guī)模、企業(yè)所處行業(yè)、企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)和企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)對(duì)ERP與內(nèi)部控制有效性之間關(guān)系的調(diào)節(jié)作用,通過回歸分析和檢驗(yàn),本文發(fā)現(xiàn)：(1)ERP的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性有顯著的提升作用,而且企業(yè)內(nèi)部控制的有效性隨著ERP累計(jì)投資占企業(yè)總資產(chǎn)的比例的增長(zhǎng)而提升,即企業(yè)對(duì)ERP的投資金額越多,企業(yè)的內(nèi)部控制越有效；(2)企業(yè)規(guī)模對(duì)ERP與企業(yè)內(nèi)控有效性之間的關(guān)系以及ERP投資金額與企業(yè)內(nèi)控有效性之間的關(guān)系都存在負(fù)向的調(diào)節(jié)效應(yīng),即企業(yè)規(guī)模越大,ERP的實(shí)施及ERP投資金額對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升作用越��；(3)企業(yè)所處行業(yè)對(duì)ERP與企業(yè)內(nèi)控有效性之間的關(guān)系以及ERP投資金額與企業(yè)內(nèi)控有效性之間的關(guān)系存在調(diào)節(jié)效應(yīng),在批發(fā)零售業(yè)企業(yè)中,ERP的實(shí)施和ERP的投資力度都會(huì)對(duì)該企業(yè)的內(nèi)控有效性產(chǎn)生更為積極的影響(相比于制造業(yè)企業(yè))；(4)企業(yè)多元化達(dá)到一定程度(大于2)時(shí),多元化程度對(duì)ERP與企業(yè)內(nèi)控有效性之間存在負(fù)向的調(diào)節(jié)效應(yīng),即當(dāng)多元化達(dá)到一定程度時(shí),隨著企業(yè)多元化程度的提高,ERP的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升作用減弱；但多元化程度對(duì)ERP投資金額與企業(yè)內(nèi)控有效性之間存在正向的調(diào)節(jié)作用,即隨著企業(yè)多元化程度的調(diào)高,ERP投資金額對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升作用增強(qiáng)。這種調(diào)節(jié)方向不一致現(xiàn)象可能是目前我國(guó)多元化程度較高的上市公司投入資金不充足而導(dǎo)致的結(jié)果。(5)企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)對(duì)ERP與企業(yè)內(nèi)控有效性之間的關(guān)系存在顯著的負(fù)向的調(diào)節(jié)效應(yīng),即企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)程度越高,ERP的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升作用越弱。而且Granger檢驗(yàn)的結(jié)果表明本文中變量的因果關(guān)系成立,Hausman檢驗(yàn)的結(jié)果表明本文所研究的變量為外生變量,模型中不存在內(nèi)生性問題,本文進(jìn)一步采用改變部分?jǐn)?shù)據(jù)的方法進(jìn)行了檢驗(yàn),以提高本文結(jié)論的穩(wěn)健性。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的這些結(jié)論,本文也提出了一些建議,如企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視ERP建設(shè),加大ERP投資力度,而且應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)規(guī)模、所處行業(yè)、多元化程度、跨地區(qū)程度等企業(yè)特征進(jìn)行ERP建設(shè)與投資。期望這些結(jié)論和建議能夠?yàn)槠髽I(yè)的ERP建設(shè)和內(nèi)控有效性的提升做出一定的貢獻(xiàn)。
【關(guān)鍵詞】：ERP 內(nèi)部控制 企業(yè)特征
【學(xué)位授予單位】：南京大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275
【目錄】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-11
• 第一章 緒論11-15
• 1.1 選題背景11-12
• 1.2 研究意義12-13
• 1.2.1 理論意義12-13
• 1.2.2 現(xiàn)實(shí)意義13
• 1.3 研究方法和研究框架13-15
• 1.3.1 研究方法13-14
• 1.3.2 研究框架14-15
• 第二章 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)回顧和綜述15-22
• 2.1 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)回顧15-20
• 2.1.1 ERP對(duì)內(nèi)部控制影響的規(guī)范性研究15-17
• 2.1.2 ERP對(duì)內(nèi)部控制影響的實(shí)證研究17-18
• 2.1.3 企業(yè)特征對(duì)ERP實(shí)施效果的影響18-20
• 2.2 現(xiàn)有文獻(xiàn)的小結(jié)和啟示20-22
• 第三章 理論分析與提出假設(shè)22-28
• 3.1 ERP對(duì)內(nèi)部控制的影響22-23
• 3.2 企業(yè)特征的調(diào)節(jié)作用23-28
• 3.2.1 企業(yè)規(guī)模的調(diào)節(jié)作用23-24
• 3.2.2 行業(yè)的調(diào)節(jié)作用24-25
• 3.2.3 企業(yè)多元化程度的調(diào)節(jié)作用25-26
• 3.2.4 企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的調(diào)節(jié)作用26-28
• 第四章 研究設(shè)計(jì)與樣本選擇28-34
• 4.1 樣本數(shù)據(jù)選擇28-29
• 4.2 變量的定義29-31
• 4.3 模型的構(gòu)建31-34
• 第五章 實(shí)證結(jié)論分析34-53
• 5.1 描述性分析34-38
• 5.1.1 基本統(tǒng)計(jì)分析34-35
• 5.1.2 單因素分析35-37
• 5.1.3 相關(guān)系數(shù)分析37-38
• 5.2 ERP與企業(yè)內(nèi)部控制有效性38-39
• 5.3 企業(yè)特征的調(diào)節(jié)作用39-47
• 5.3.1 企業(yè)規(guī)模的調(diào)節(jié)作用39-41
• 5.3.2 行業(yè)差異的調(diào)節(jié)效應(yīng)41-43
• 5.3.3 企業(yè)多元化程度的調(diào)節(jié)效應(yīng)43-45
• 5.3.4 企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的調(diào)節(jié)效應(yīng)45-47
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)47-53
• 5.4.1 Granger檢驗(yàn)47
• 5.4.2 Hausman檢驗(yàn)47-49
• 5.4.3 進(jìn)一步檢驗(yàn)49-53
• 第六章 結(jié)論與建議53-58
• 6.1 研究結(jié)論53-55
• 6.2 提升企業(yè)內(nèi)控有效性的相關(guān)建議55-56
• 6.3 本文不足及研究展望56-58
• 參考文獻(xiàn)58-61
• 致謝61-62

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