本文關(guān)鍵詞：基于內(nèi)部控制角度對奧林巴斯財務(wù)舞弊事件的分析　出處：《財政部財政科學(xué)研究所》2014年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

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【摘要】：2005年1月日本的企業(yè)會計審議會設(shè)立了內(nèi)部控制專業(yè)委員會,開始研究制定日本企業(yè)的內(nèi)部控制準(zhǔn)則,并在當(dāng)年公布了兩次討論稿。2006年6月7日證券交易法經(jīng)過修改后更名為《金融商品交易法》,該法第24條規(guī)定,從2008年4月以后的會計年度,上市公司應(yīng)在會計期末提交內(nèi)部控制自我評價報告,并且應(yīng)由外部審計師對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計。 但在2011年10月被披露的奧林巴斯財務(wù)舞弊案件使其內(nèi)部控制缺陷暴露無遺,但是早在2006年3月9日的董事會上奧林巴斯已經(jīng)通過了建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的決議,并且建立了至少從形式上看起來很完善的內(nèi)部控制體系。 財務(wù)丑聞爆發(fā)后,2012年1月21日,奧林巴斯受到了東京證券交易所的警告,并且每年都要向東交所上交一份關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)及其他情況的報告。為了避免摘牌,如何修復(fù)其內(nèi)部控制制度的缺陷已經(jīng)成為了奧林巴斯在公司治理中的重要事項。奧林巴斯發(fā)生舞弊的過程、內(nèi)部控制制度存在的缺陷及在警告后所實(shí)施的修復(fù)與完善措施,為企業(yè)提高警惕,完善內(nèi)部控制提供了借鑒意義。 在從內(nèi)部控制制度的發(fā)展和具體內(nèi)容兩個方面對日本內(nèi)部控制制度進(jìn)行了簡要闡述后,本文先介紹了奧林巴斯的概況,重點(diǎn)是奧林巴斯財務(wù)舞弊案件中涉及到的部門和人員介紹,然后介紹了奧林巴斯財務(wù)舞弊案件被揭發(fā)的起因及后續(xù)的發(fā)展,簡要分析了此次事件對奧林巴斯所造成的影響。 奧林巴斯的財務(wù)舞弊過程包括在二十世紀(jì)八十年代開始投資金融資產(chǎn)發(fā)生虧損、山田秀雄和森久志等人設(shè)計和實(shí)施損失分離計劃及損失處理計劃三個過程,在介紹了奧林巴斯采用的舞弊手段之后,結(jié)合此次財務(wù)舞弊事件,從日本內(nèi)部控制制度中控制環(huán)境、風(fēng)險的評估與應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控和信息技術(shù)應(yīng)對六個基本要素分析了奧林巴斯內(nèi)部控制制度存在的缺陷,其并追蹤奧林巴斯在最近兩年針對內(nèi)部控制系統(tǒng)所做出的修復(fù)與改善,從細(xì)節(jié)上為企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施提供了參考價值。 本文在闡述日本內(nèi)部控制制度理論的基礎(chǔ)上,理論聯(lián)系實(shí)際,采用案例研究的方法,通過對奧林巴斯財務(wù)舞弊事件的分析,從日本內(nèi)部控制的六個基本要素對其進(jìn)行了細(xì)節(jié)上的分析,并提出了一些宏觀層面及微觀方面的建議。
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【學(xué)位授予單位】：財政部財政科學(xué)研究所
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F406.7;F416.6;F831.51

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1354673