風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谂d安會計師事務(wù)所吉林分所的應(yīng)用研究
發(fā)布時間：2017-10-08 08:00
本文關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谂d安會計師事務(wù)所吉林分所的應(yīng)用研究
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【摘要】：歷史上先后出現(xiàn)了三種不同的審計模式——賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�。賬項基礎(chǔ)審計模式與審計的產(chǎn)生同步，發(fā)展于古代審計階段，完善于英國詳細(xì)審計階段，于20世紀(jì)初逐漸被制度基礎(chǔ)審計模式所取代。在審計模式發(fā)展的初級階段，賬項基礎(chǔ)審計以會計數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)真實性為標(biāo)準(zhǔn)，以全部賬簿和憑證為審計范圍，追查憑證、賬簿以及報表的形成，驗證記賬金額，核對勾稽關(guān)系，其目標(biāo)在于查錯防弊，以確保受托責(zé)任人行為的誠實與可靠。制度基礎(chǔ)審計是在批判、繼承賬項基礎(chǔ)審計上產(chǎn)生的一種新的審計模式。在這一階段，，審計目標(biāo)從查錯防弊轉(zhuǎn)向?qū)ω攧?wù)報告的真實性和公允性發(fā)表意見，相應(yīng)地審計方式也對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)向強調(diào)對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，并根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果來決定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍抢^前二種審計模式后出現(xiàn)的一種新的審計理念和方法，是為了實現(xiàn)審計目標(biāo)，應(yīng)對審計環(huán)境變化發(fā)展起來的一種以風(fēng)險模型為基礎(chǔ)的審計模式。 2006年2月15日我國財政部發(fā)布引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向理念的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，實現(xiàn)了與國際審計準(zhǔn)則的趨同。目前，興華所已開始使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑嬖谥T多問題，從業(yè)人員并沒有掌握風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摵头椒ǎ瑢︼L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剿傅摹帮L(fēng)險”并不清楚，錯誤的認(rèn)識為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從業(yè)人員甚至還不清楚審計的目標(biāo)，只片面地理解為出具審計報告，一部分從業(yè)人員從未接受過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ呐嘤?xùn)，或培訓(xùn)可操作性較差，所內(nèi)未建立完善的數(shù)據(jù)庫，在實際工作中也很難采用系統(tǒng)的分析方法，有些審計程序流于形式，未能真正實施，實際應(yīng)用并不熟練，未能達(dá)到節(jié)約時間，提高審計效率的目標(biāo)。因此，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ谂d華所的應(yīng)用研究具有重要的現(xiàn)實意義。 本文共分為五個部分。第一部分為緒論，介紹本文的研究背景、研究意義、采用的研究方法及論文框架；第二部分通過對實際案例的審計過程，包括風(fēng)險評估程序、控制測試、實質(zhì)性程序的應(yīng)用，詳細(xì)介紹了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚撆c方法及其在興華所運用的總體情況；第三部分采用問卷調(diào)查的形式發(fā)現(xiàn)興華所應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ù嬖诘膯栴}，并針對問題展開分析；第四部分針對存在的問題，提出三點建議：一是強化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟�；二是改進(jìn)業(yè)務(wù)流程；三是加大日常培訓(xùn)；第五部分為結(jié)論。 本文從注冊會計師審計的產(chǎn)生及發(fā)展入手闡述風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟�。在實�?wù)方面，通過案例研究與問卷調(diào)查分析的方法，對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ谂d華所的應(yīng)用現(xiàn)狀進(jìn)行研究。本文的研究對審計實務(wù)操作有以下現(xiàn)實意義：第一，有利于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钤谂d華所的深入貫徹；第二，可以促進(jìn)興華所提高從業(yè)人員素質(zhì)，強化審計風(fēng)險的識別及應(yīng)對能力；第三，可以指導(dǎo)興華所構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)及薪酬體系；第四，為吉林地區(qū)中小會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)中運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┙梃b。
【關(guān)鍵詞】：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/strong> 中小會計師事務(wù)所 審計風(fēng)險
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4
【目錄】：
- 摘要4-6
- Abstract6-8
- 目錄8-10
- 第1章 緒論10-15
- 1.1 研究背景10-11
- 1.2 研究意義11-12
- 1.3 研究方法及論文框架12-15
- 第2章 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ谂d華所應(yīng)用的現(xiàn)狀15-27
- 2.1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谂d華所運用的總體情況15-18
- 2.2 風(fēng)險評估程序的應(yīng)用18-22
- 2.3 控制測試的應(yīng)用22-24
- 2.4 實質(zhì)性程序的應(yīng)用24-27
- 第3章 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)用存在的問題及分析27-36
- 3.1 調(diào)查問卷的設(shè)計思路、調(diào)查范圍以及實際調(diào)查過程27-29
- 3.2 調(diào)查問卷的統(tǒng)計結(jié)果29-31
- 3.3 存在問題的分析31-36
- 第4章 興華所應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ母倪M(jìn)建議36-42
- 4.1 強化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?/span>36-37
- 4.2 改進(jìn)業(yè)務(wù)流程37-39
- 4.3 加大日常培訓(xùn)39-42
- 結(jié)論42-43
- 參考文獻(xiàn)43-45
- 附錄45-48
- 致謝48
【參考文獻(xiàn)】
中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前5條
1 羅洪霞;;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用研究及思考[J];財會通訊(學(xué)術(shù)版);2006年02期
2 申俊玲;;基于模式創(chuàng)新的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌湓谖覈膽?yīng)用[J];財會通訊;2012年09期
3 鄧川;現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬煞N視角及運用難點分析[J];當(dāng)代財經(jīng);2005年09期
4 胡秋玲;;現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬞|(zhì)量影響實證研究[J];財會通訊;2013年15期
5 王詠梅;吳建友;;現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展及運用研究[J];審計研究;2005年06期
本文編號：992857
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