發(fā)布時間：2017-09-30 17:02

  本文關(guān)鍵詞：我國上市公司內(nèi)部控制審計費用的影響因素研究

  更多相關(guān)文章： 內(nèi)部控制審計 審計費用 影響因素

【摘要】：我國現(xiàn)已全面要求各上市公司實行內(nèi)部控制審計,而內(nèi)部控制審計的定價問題尚待研究。我國要求會計師事務(wù)所須依照法律法規(guī),依法保證內(nèi)部控制審計質(zhì)量同時,也要保證審計費用的公正與合理,用以保證內(nèi)部控制審計費用的市場決定性作用。本文研究了我國上市公司內(nèi)部控制審計費用的影響因素,給予我國內(nèi)控審計市場良好的監(jiān)督管理保證,也為會計師事務(wù)所對于內(nèi)部控制審計費用標(biāo)準(zhǔn)提供了理論支持。本文以委托代理、博弈、市場供需以及成本補償四個理論知識為基礎(chǔ)對內(nèi)控審計費用影響因素的進(jìn)行了一系列分析。文章以由現(xiàn)象引出問題為模式,搜集了典型行業(yè)公司的內(nèi)部控制審計費用,以一企業(yè)2012、2013及2014年間的費用變化或以同行業(yè)相似企業(yè)及同等規(guī)模企業(yè)的費用進(jìn)行比較,在文獻(xiàn)綜述及案例分析的基礎(chǔ)上,總結(jié)出對內(nèi)部控制審計費用的可能影響因素,并以此提出假設(shè),隨之展開實證分析。實證內(nèi)容選擇2012、2013以及2014年全部A股上市公司里并單獨披露內(nèi)部控制審計費用的公司作為研究樣本進(jìn)行了研究,從公司規(guī)模、審計業(yè)務(wù)復(fù)雜性、公司治理結(jié)構(gòu)、會計師事務(wù)所聲譽、股權(quán)性質(zhì)、股權(quán)集中度、是否整合審計及上市公司所在地經(jīng)濟發(fā)達(dá)情況等因素進(jìn)行了描述性統(tǒng)計、相關(guān)性統(tǒng)計及多元回歸分析。結(jié)果表明：公司規(guī)模與審計費用為正相關(guān)性,若公司規(guī)模大,內(nèi)部控制審計費用就高；審計業(yè)務(wù)復(fù)雜性同樣和內(nèi)部控制審計費用呈正相關(guān)性,業(yè)務(wù)越復(fù)雜,內(nèi)控審計費用越高；會計師事務(wù)所聲譽度越好,則其品牌產(chǎn)品價值就高,內(nèi)部控制審計費用也相對較高；公司治理結(jié)構(gòu)本文選取獨董比例作為替代變量,也就是說獨立董事占董事人數(shù)的比重越高,內(nèi)部控制審計費用就越低；內(nèi)部控制審計費用和公司是否為國有的相關(guān)關(guān)系不太顯著。我們能得出國有上市公司雖能適當(dāng)?shù)販p少內(nèi)控審計費用,可是其效果不顯著。這個結(jié)果可能是由于所有者缺位的影響,促使在公司運營過程中,其管理人員缺乏監(jiān)督管理機制,因此“內(nèi)部人控制”便出現(xiàn)了；上市公司股權(quán)集中越高,其內(nèi)部控制審計費用越高；上市公司若為整合審計,則內(nèi)部控制審計費用較低,反之,則較高；上市公司所在地經(jīng)濟越發(fā)達(dá),則內(nèi)部控制審計費用偏高。經(jīng)過分析上述內(nèi)控審計費用影響因素,本文在最后章節(jié)提出了一些建議及意見并展望未來相關(guān)方面的研究。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制審計 審計費用 影響因素
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275;F239.45
【目錄】：

• 致謝5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-12
• 1 引言12-24
• 1.1 研究背景、目的及意義12-14
• 1.2 文獻(xiàn)綜述14-20
• 1.2.1 內(nèi)部控制審計的相關(guān)綜述研究14-16
• 1.2.2 審計費用相關(guān)研究綜述16-18
• 1.2.3 內(nèi)部控制審計費用影響因素研究18-19
• 1.2.4 文獻(xiàn)述評19-20
• 1.3 研究內(nèi)容及框架20-23
• 1.4 研究方法23
• 1.5 本文創(chuàng)新點23-24
• 2 理論基礎(chǔ)24-30
• 2.1 內(nèi)部控制審計費用理論基礎(chǔ)24-25
• 2.1.1 內(nèi)部控制審計費用定義24
• 2.1.2 內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計區(qū)別與聯(lián)系24-25
• 2.2 博弈理論25-26
• 2.3 委托代理理論26-27
• 2.4 市場供需理論27
• 2.5 成本補償理論27-30
• 2.5.1 審計成本補償28
• 2.5.2 內(nèi)部控制審計成本補償28-30
• 3 內(nèi)部控制審計費用現(xiàn)狀、影響因素及案例分析30-44
• 3.1 內(nèi)部控制審計費用現(xiàn)狀30
• 3.2 案例現(xiàn)象30-40
• 3.2.1 泰達(dá)股份——批發(fā)、零售業(yè)31-32
• 3.2.2 洛陽鉬業(yè)與金鉬股份——采礦業(yè)32-34
• 3.2.3 銀星能源——電力業(yè)34-35
• 3.2.4 中航重機與海信科龍——制造業(yè)35-36
• 3.2.5 同仁堂與天士力——制造業(yè)36-37
• 3.2.6 中鐵二局——建筑業(yè)37-38
• 3.2.7 福成五豐與新五豐——農(nóng)、林、牧、漁業(yè)38-39
• 3.2.8 浙報傳媒——文化業(yè)39-40
• 3.2.9 案例小結(jié)40
• 3.3 內(nèi)部控制審計費用的影響因素分析40-44
• 3.3.1 公司規(guī)模40
• 3.3.2 審計業(yè)務(wù)復(fù)雜性40-41
• 3.3.3 公司治理結(jié)構(gòu)41
• 3.3.4 會計事務(wù)所聲譽41
• 3.3.5 公司股權(quán)性質(zhì)41-42
• 3.3.6 公司股權(quán)集中度42
• 3.3.7 公司是否進(jìn)行整合審計42-43
• 3.3.8 上市公司所在地經(jīng)濟發(fā)達(dá)水平43-44
• 4 內(nèi)部控制審計費用影響因素研究實證分析44-55
• 4.1 研究假設(shè)44-46
• 4.2 研究設(shè)計46-49
• 4.2.1 樣本選擇和數(shù)據(jù)來源46-47
• 4.2.2 變量設(shè)計47-49
• 4.2.3 模型構(gòu)建49
• 4.3 實證檢驗結(jié)果分析49-55
• 4.3.1 描述性統(tǒng)計分析49-50
• 4.3.2 相關(guān)性統(tǒng)計分析50-52
• 4.3.3 回歸性分析結(jié)果52-55
• 5 研究結(jié)論、政策建議及未來展望55-59
• 5.1 研究結(jié)論55-56
• 5.2 政策建議56-58
• 5.2.1 建立健全公司治理結(jié)構(gòu)56-57
• 5.2.2 優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)57
• 5.2.3 提升會計事務(wù)所聲譽,提高內(nèi)控審計質(zhì)量57
• 5.2.4 大力加強外部監(jiān)管57-58
• 5.3 研究局限及未來展望58-59
• 參考文獻(xiàn)59-62
• 作者簡歷及攻讀碩士學(xué)位期間取得的研究成果62-64
• 學(xué)位論文數(shù)據(jù)集64

【相似文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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7 中石化江蘇油田勘探局江蘇油田課題組;;企業(yè)內(nèi)部控制審計實務(wù)研究[A];2009年度中國總會計師優(yōu)秀論文選[C];2011年

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中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 李三喜 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

2 李三喜 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

3 李三喜;企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

4 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

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10 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;如何進(jìn)行采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

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本文編號：949348