發(fā)布時(shí)間：2017-09-30 02:27

  本文關(guān)鍵詞：公允價(jià)值審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)探究

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【摘要】：公允價(jià)值定義的提出是20世紀(jì)末會(huì)計(jì)理論的一大創(chuàng)新,邁入21世紀(jì),隨著美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)即FASB正式發(fā)文公布公允價(jià)值的定義,公允價(jià)值在全球會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)界得到了廣泛的承認(rèn)和運(yùn)用,成為會(huì)計(jì)計(jì)量的新寵。在解決了許多傳統(tǒng)的歷史成本計(jì)量模式無法解決的問題,尤其是新興的金融工具和衍生金融工具計(jì)量問題的同時(shí),在會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)、審計(jì)理論和實(shí)務(wù)上,公允價(jià)值也帶來了一些新的問題,公允價(jià)值計(jì)量的可靠性及其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響就是其中之一。本文以公允價(jià)值在我國的應(yīng)用為背景,以現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ),結(jié)合國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn),從公允價(jià)值會(huì)計(jì)理論和審計(jì)理論出發(fā),著重分析公允價(jià)值計(jì)量對(duì)審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)和可能產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)�？傮w上來講,公允價(jià)值在我國的應(yīng)用越來越廣泛,而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則也為了幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)人更好地理解和運(yùn)用公允價(jià)值做出了大量的努力。從整體上來看,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容都與目前世界主流觀點(diǎn)相吻合。畢竟,公允價(jià)值在我國的應(yīng)用時(shí)間不長,不論是財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露的一方,還是審計(jì)的一方,在經(jīng)驗(yàn)和能力上都存在一定的不足。因此,本文認(rèn)為,綜合來看公允價(jià)值的應(yīng)用加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該采取的程序和方法也提出了更高的要求。但長遠(yuǎn)來看,筆者對(duì)公允價(jià)值的應(yīng)用持有樂觀的態(tài)度,相信隨著理論和技術(shù)的不斷發(fā)展,實(shí)務(wù)中將更多利用公允價(jià)值計(jì)量的優(yōu)勢,并且可以有效地防范和規(guī)避其缺陷。
【關(guān)鍵詞】：公允價(jià)值計(jì)量 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【學(xué)位授予單位】：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F233;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 引言8-17
• 1.1 研究的背景和意義8-9
• 1.1.1 研究背景8
• 1.1.2 研究意義8-9
• 1.2 文獻(xiàn)綜述9-13
• 1.2.1 對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的研究10-11
• 1.2.2 對(duì)公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究11-12
• 1.2.3 對(duì)應(yīng)對(duì)公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究12-13
• 1.3 研究框架及內(nèi)容13-15
• 1.4 研究的方法15
• 1.5 本文的創(chuàng)新與不足之處15-17
• 2 公允價(jià)值的基本理論17-22
• 2.1 公允價(jià)值會(huì)計(jì)的基本理論17-18
• 2.2 公允價(jià)值審計(jì)的基本理論18-20
• 2.2.1 公允價(jià)值審計(jì)的概念18
• 2.2.2 我國審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)值審計(jì)的規(guī)定解讀18-20
• 2.3 公允價(jià)值計(jì)量對(duì)審計(jì)的影響20-22
• 2.3.1 公允價(jià)值計(jì)量的特點(diǎn)20
• 2.3.2 公允價(jià)值計(jì)量的審計(jì)挑戰(zhàn)20-22
• 3 公允價(jià)值計(jì)量的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析22-30
• 3.1 固有風(fēng)險(xiǎn)分析23-25
• 3.1.1 公允價(jià)值體系的外部固有風(fēng)險(xiǎn)23-24
• 3.1.2 公允價(jià)值體系的內(nèi)部固有風(fēng)險(xiǎn)24-25
• 3.2 控制風(fēng)險(xiǎn)分析25-27
• 3.2.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下公允價(jià)值審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的要求26-27
• 3.2.2 管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)27
• 3.3 檢查風(fēng)險(xiǎn)分析27-30
• 3.3.1 審計(jì)人員分析28-29
• 3.3.2 審計(jì)程序和取證方法分析29-30
• 4 公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)30-36
• 4.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基本理論30-31
• 4.2 公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估31-32
• 4.3 公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)32-34
• 4.3.1 總體應(yīng)對(duì)措施32
• 4.3.2 控制測試程序32-33
• 4.3.3 實(shí)質(zhì)性程序33-34
• 4.4 公允價(jià)值審計(jì)的特殊考慮34-36
• 4.4.1 對(duì)專家工作的利用34-35
• 4.4.2 與被審計(jì)單位的溝通35-36
• 5 案例分析36-40
• 5.1 案例背景36
• 5.2 案例解析36-39
• 5.2.1 案例涉及的關(guān)鍵事實(shí)36-37
• 5.2.2 風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估37-38
• 5.2.3 針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)程序38-39
• 5.3 案例總結(jié)39-40
• 6 當(dāng)前我國公允價(jià)值審計(jì)中的問題及建議40-44
• 6.1 市場環(huán)境層面40
• 6.2 準(zhǔn)則制度層面40-42
• 6.2.1 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面分析40-41
• 6.2.2 審計(jì)準(zhǔn)則層面分析41-42
• 6.3 審計(jì)從業(yè)人員層面42-43
• 6.3.1 審計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德層面42
• 6.3.2 審計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力層面42-43
• 6.4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面43-44
• 參考文獻(xiàn)44-47
• 致謝47-48

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