本文關(guān)鍵詞：政府審計對上市央企會計信息質(zhì)量影響的研究

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【摘要】：會計信息是一種通過財務(wù)報告將內(nèi)部信息可靠地轉(zhuǎn)化為外部信息的信息系統(tǒng),也是投資者了解企業(yè)營運狀況和經(jīng)營水平的重要信息來源。隨著公司制的發(fā)展,越來越多的企業(yè)采用所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的經(jīng)營模式,這種模式在給企業(yè)帶來諸多好處的同時也產(chǎn)生了由信息不對稱帶來的道德風(fēng)險和逆向選擇問題。真實的會計信息可以有效地緩解信息不對稱及其帶來的代理問題,從而有效地提高企業(yè)的經(jīng)營效率。因此,可靠相關(guān)的會計信息對于外部或內(nèi)部利益相關(guān)者都是極其重要的。自2005年起,國家審計署開始對國有集團上市公司實行財務(wù)收支審計,并對審計結(jié)果進行公告。政府審計公告中發(fā)現(xiàn)的問題主要包括會計核算和財務(wù)管理、職工福利薪酬、項目投資管理和經(jīng)濟決策損失、內(nèi)部管理以及以前年度遺留問題等。其中,被審計的國有集團公司的資產(chǎn)、負債與損益都在不同程度上存在違紀違規(guī)問題,尤其是存在多計利潤、同時又多計負債、少計資產(chǎn)的情況,由此可見,被審計的國有集團公司在利潤核算、內(nèi)部管理等會計信息方面存在不同程度的失真。根據(jù)《審計準則》的規(guī)定,政府審計機關(guān)可以在法定職權(quán)范圍內(nèi)實施處理、處罰權(quán),因此,政府審計對被審計單位的會計信息有一定的規(guī)范作用,有助于其會計信息質(zhì)量的提高。本文以金融危機期間(2008—2011年)被審計署審計的上市央企為樣本,研究政府審計對上市央企會計信息質(zhì)量的提高作用。 本文共七章,各章主要內(nèi)容如下： 第一章：緒論。本章首先介紹了本文的研究背景及研究意義；其次介紹了研究所使用的方法以及研究思路,并簡要勾畫了研究框架；最后對本文的主要創(chuàng)新點進行闡述。 第二章：文獻綜述。本章主要將國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于會計信息質(zhì)量和政府審計相關(guān)的文獻進行梳理,找出前人研究的貢獻和不足,提出本文的研究內(nèi)容和方向,為下文的實證研究提供理論支持和文獻支持。 第三章：理論分析和研究假設(shè)。本章主要對政府審計公告的市場反應(yīng)和政府審計與會計信息質(zhì)量兩部分進行理論分析,提出本文要解決的主要問題,以及本文的兩個假設(shè)：(1)政府審計公告會對被審計上市央企股票收益率產(chǎn)生負向影響；(2)政府審計可以有效提高上市央企的會計信息質(zhì)量。為下文的實證分析奠定了理論基礎(chǔ)。 第四章：政府審計公告的市場反應(yīng)。本章以2008—2010年被國家審計署審計的上市央企為樣本,運用事件研究法對政府審計公告能否在資本市場上引起反應(yīng)進行檢驗,為進一步展開本文的主要研究問題提供實證支持。 第五章：政府審計與上市央企的會計信息質(zhì)量。本章主要根據(jù)本文的研究假設(shè)設(shè)定適當?shù)哪Ｐ?并以金融危機期間(2008—-2011年)被國家審計署審計的上市央企以及未被國家審計署審計的上市央企為樣本對研究假設(shè)成立與否進行檢驗,得出了本文的實證檢驗結(jié)果,并對結(jié)果進行解釋分析。 第六章：穩(wěn)健性檢驗。本章主要運用主成分分析法和分組回歸法兩種方法對前文提出的假設(shè)進行進一步的測試,以使本文的研究結(jié)果更加嚴謹可靠。 第七章：研究結(jié)論與不足。本部分為前文的總結(jié),提出了未來進一步的研究方向和內(nèi)容,并對本文的不足進行闡述。 本文在第四章以2008—-2010年被國家審計署審計的上市央企為樣本,運用事件研究法,發(fā)現(xiàn)政府審計公告在資本市場上引起了反應(yīng),為本文第五章研究的政府審計對上市央企會計信息質(zhì)量的提高作用提供了支持。在第五章的實證研究中,為了全面計量會計信息質(zhì)量這個變量,分別從會計穩(wěn)健性、會計信息透明度和會計盈余質(zhì)量三個角度來衡量會計信息質(zhì)量,其中,會計穩(wěn)健性用Khan and Watts(2009)模型計量,會計信息透明度用修正的瓊斯模型計量,會計盈余質(zhì)量用DD(2002)模型計量；并選用了可能影響會計信息質(zhì)量的六個控制變量,包括公司規(guī)模(SIZE),盈利水平(ROA),公司成長性(Growth),市凈率(MB),是否四大(Big4)以及行業(yè)虛擬變量(Ind)；以金融危機期間(2008-2011年)財務(wù)收支情況被審計署審計的上市央企為樣本,運用多元回歸分析的方法,進行實證檢驗,研究結(jié)果表明政府審計在金融危機中有效提高了上市央企的會計信息質(zhì)量,具體表現(xiàn)為政府審計有效提高了上市央企的會計穩(wěn)健性、會計信息透明度和會計盈余質(zhì)量。本文的研究結(jié)果表明了在金融危機期間政府審計在維護國家經(jīng)濟安全、抵御金融危機沖擊方面發(fā)揮了重要作用。 本文所研究的問題還可以進一步深入,未來的研究可以有以下四個方向： (1)對于不同的被審計上市央企,政府審計公告里所反映問題的嚴重程度不同,本文只研究了政府審計公告可以在資本市場上引起反應(yīng),而“披露問題嚴重”的政府審計公告與“披露問題不嚴重”的政府審計公告是否會在資本市場上引起不同程度的反應(yīng),可以作為未來的研究方向之一。 (2)關(guān)于政府審計作用方面的研究大多為規(guī)范研究,實證檢驗政府審計作用的研究少之又少。本文采用實證的方法檢驗了政府審計具有維護國家經(jīng)濟安全的作用,學(xué)者們可以參考本文的方法,將其擴展到政府審計其他作用的研究。 (3)政府審計可以提高上市央企的會計信息質(zhì)量與其具有絕對的獨立性和強制性是分不開的,一方面由于政府審計不收取任何費用因而不存在“購買審計意見”的情形,而且由于其屬于強制審計因而不需要考慮“續(xù)約”問題,并且審計范圍與審計時間不受限制,因而不存在出具拒絕或無法表示意見的問題,另一方面可以通過政府審計公告將被審計單位的問題公布于眾,并移交相關(guān)部門進行處理,具有一定的處罰權(quán)力。以上這些正是民間審計和內(nèi)部審計所缺乏的。所以,如何增強民間審計和內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性,如審計收費、審計范圍、審計處罰手段等,可以借鑒和參考政府審計。 (4)未來的研究可對政府審計與民間審計所出具報告格式的不同進行深入研究,了解審計報告格式不同是否會產(chǎn)生不同的后果。 本文的主要貢獻是： (1)本研究系國內(nèi)首次以金融危機期間接受政府審計的國有集團公司下轄的上市央企為對象,采用多種方法驗證了政府審計可以有效提高上市央企的會計信息質(zhì)量,同時也首次驗證了政府審計公告的市場反應(yīng),以本文的研究為基礎(chǔ),更多關(guān)于政府審計的實證研究可以展開。 (2)本文不是僅僅檢驗了會計信息質(zhì)量的某一個方面,而是從多個角度出發(fā)構(gòu)建了一個會計信息質(zhì)量的衡量體系,這個體系共有三個層面,包括了會計穩(wěn)健性、會計信息透明度與會計盈余質(zhì)量。為了使本文得出的結(jié)論更加穩(wěn)健可靠,進一步采用了主成分分析法對會計信息質(zhì)量進行重新衡量,并采用分組回歸法從另一個角度對結(jié)果進行檢驗。多種檢驗方法保障了本文實證研究結(jié)論的可靠性和準確性。 (3)之前的學(xué)者主要通過理論來研究政府審計的作用,本文的研究為政府審計維護國家經(jīng)濟安全、抵御金融危機沖擊方面提供了充分的實證證據(jù),有力地支持了此前的相關(guān)理論分析結(jié)論。 本文在研究中還需要進一步思考的問題是： (1)由于樣本年份的限制,對于2011年被審計上市央企和未被審計上市央企來說,審計之后年度的樣本只有兩年的數(shù)據(jù),擴大樣本后結(jié)論是否仍然成立,還需進一步研究。 (2)由于會計信息質(zhì)量計量的復(fù)雜性,完全客觀真實地描述一個企業(yè)的會計信息質(zhì)量是不現(xiàn)實的,本文雖然從三個方面描述了企業(yè)的會計信息質(zhì)量,但是難免還有考慮不周之處,這也是本文有待改進的一個地方。 (3)由于本文研究的是上市央企的會計信息質(zhì)量,因此,在選取解釋變量時,管理層的政治動機、年齡、薪酬、董事會結(jié)構(gòu)等也可能會在會計信息質(zhì)量中發(fā)揮作用,但受到文章篇幅和研究水平的限制,本文并未將其引入研究中,后續(xù)的研究可以考慮引入這些變量。
【關(guān)鍵詞】：政府審計 上市央企 市場反應(yīng) 會計信息質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F276.1;F275;F239.41
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-14
• 1. 緒論14-21
• 1.1 研究背景14-16
• 1.2 研究意義16-17
• 1.3 研究方法17
• 1.4 研究思路及框架17-20
• 1.5 主要的創(chuàng)新20-21
• 2. 文獻綜述21-29
• 2.1 會計信息質(zhì)量相關(guān)研究21-25
• 2.1.1 會計信息質(zhì)量的影響因素21-23
• 2.1.2 會計信息質(zhì)量的計量方法23-25
• 2.2 政府審計相關(guān)研究25-27
• 2.2.1 政府審計公告制度25-26
• 2.2.2 政府審計與國家經(jīng)濟安全26-27
• 2.3 政府審計與會計信息質(zhì)量的關(guān)系27-29
• 3. 理論分析與研究假設(shè)29-36
• 3.1 政府審計公告的市場反應(yīng)29-32
• 3.2 政府審計與會計信息質(zhì)量32-36
• 4. 政府審計公告市場反應(yīng)的研究36-43
• 4.1 研究方法36-38
• 4.2 樣本選取和數(shù)據(jù)來源38
• 4.3 實證結(jié)果及分析38-42
• 4.3.1 圖解分析39-40
• 4.3.2 統(tǒng)計分析40-42
• 4.4 本章小結(jié)42-43
• 5. 政府審計與上市央企會計信息質(zhì)量影響的研究43-57
• 5.1 變量的選取及度量43-47
• 5.1.1 被解釋變量43-45
• 5.1.2 解釋變量45-46
• 5.1.3 控制變量46-47
• 5.2 模型設(shè)定47-48
• 5.3 樣本選取和樣本分析48-51
• 5.4 實證檢驗與結(jié)果分析51-56
• 5.4.1 描述性統(tǒng)計與相關(guān)性分析51-54
• 5.4.2 回歸結(jié)果分析54-56
• 5.5 本章小結(jié)56-57
• 6. 穩(wěn)健性檢驗57-65
• 6.1 主成分分析法57-59
• 6.2 分組回歸法59-64
• 6.2.1 模型設(shè)定59-61
• 6.2.2 回歸結(jié)果分析61-64
• 6.3 本章小結(jié)64-65
• 7. 研究結(jié)論與不足65-68
• 7.1 研究結(jié)論65-66
• 7.2 進一步研究方向66-67
• 7.3 研究不足67-68
• 參考文獻68-74
• 后記74-76
• 致謝76-78
• 在讀期間科研成果目錄78

【參考文獻】

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本文編號：938295