本文關鍵詞：注冊會計師審計失敗之解析

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【摘要】：我國注冊會計師行業(yè)自上世紀80年代恢復重建以來，行業(yè)規(guī)模和業(yè)務范圍不斷擴大。我國資本市場的建立和發(fā)展，給注冊會計師行業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的空間，注冊會計師審計已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟監(jiān)督體系中不可或缺的機制之一，發(fā)揮著日益重要的作用。然而，注冊會計師行業(yè)蓬勃發(fā)展的同時，也暴露出令人震驚的質量問題。近年來上市公司財務造假以及與之相關的審計失敗案件頻頻發(fā)生，不僅給投資者帶來了巨大的經(jīng)濟損失，也使人們對注冊會計師“經(jīng)濟警察”的作用產(chǎn)生了質疑，注冊會計師行業(yè)正遭受著前所未有的信譽危機，在這種背景下，探討審計失敗成因及對策具有十分重要的現(xiàn)實意義。 文章第一部分首先闡述了本文的研究背景和研究意義，，對研究方法與研究內(nèi)容進行了介紹，并對國內(nèi)外學者關于審計失敗研究的相關文獻進行綜述。第二部分對審計失敗的理論進行分析。闡釋了審計失敗的定義，并對審計失敗與客戶錯誤或舞弊、注冊會計師過失或欺詐、經(jīng)營失敗、審計風險等概念之間的相關關系進行辨析�；凇袄硇越�(jīng)濟人”假設和委托代理理論，提出審計失敗的理論基礎。第三部分具體分析了審計失敗的原因。外部客觀原因主要是市場環(huán)境缺乏高質量的審計服務需求,法律法規(guī)不完善，行業(yè)監(jiān)管不到位。內(nèi)部主觀原因主要是由于會計師事務所與注冊會計師缺乏審計風險意識，沒有應有的執(zhí)業(yè)謹慎和執(zhí)業(yè)能力不高；被審計單位內(nèi)部治理結構不完善，存在財務粉飾動機。第四部分以綠大地生物科技股份有限公司會計舞弊為例，闡述了其財務造假的具體情況，并從注冊會計師方面和被審計單位內(nèi)部控制方面以及外部環(huán)境方面探討和分析審計失敗的原因。一方面上市公司蓄意造假，存在主觀故意；另一方面，注冊會計師沒有保持應有的執(zhí)業(yè)謹慎，最終造成審計失敗。本文最后在理論分析與案例剖析的基礎上，針對我國注冊會計師行業(yè)現(xiàn)狀，從規(guī)范審計環(huán)境、完善公司內(nèi)部治理、加快會計師事務所改革以及提高注冊會計師素質等方面提出相應的政策建議以期來規(guī)避審計失敗。
【關鍵詞】：注冊會計師審計 財務舞弊 審計失敗 防范措施
【學位授予單位】：南京審計學院
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F239.2;F233
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 緒論9-17
• 1.1 研究背景與研究意義9-10
• 1.1.1 研究背景9
• 1.1.2 研究意義9-10
• 1.2 國內(nèi)外文獻綜述10-15
• 1.2.1 國外文獻綜述10-12
• 1.2.2 國內(nèi)文獻綜述12-14
• 1.2.3 國內(nèi)外文獻評述14-15
• 1.3 研究內(nèi)容和研究方法15-16
• 1.3.1 研究內(nèi)容15
• 1.3.2 研究方法15-16
• 1.4 本文創(chuàng)新點與不足16-17
• 1.4.1 創(chuàng)新點16
• 1.4.2 不足之處16-17
• 2 審計失敗概述17-24
• 2.1 審計失敗的定義及相關概念辨析17-20
• 2.1.1 審計失敗的定義17-18
• 2.1.2 相關概念辨析18-20
• 2.2 審計失敗的理論基礎20-22
• 2.2.1 委托代理理論20-21
• 2.2.2 “理性經(jīng)濟人”理論21-22
• 2.3 審計失敗的影響22-24
• 2.3.1 對投資者的影響22
• 2.3.2 對資本市場的影響22
• 2.3.3 對注冊會計師和會計師事務所的影響22-24
• 3 注冊會計師審計失敗的原因24-31
• 3.1 外部環(huán)境方面24-26
• 3.1.1 宏觀市場環(huán)境24-25
• 3.1.2 法律法規(guī)環(huán)境25-26
• 3.1.3 行業(yè)監(jiān)管環(huán)境26
• 3.2 注冊會計師和會計師事務所方面26-29
• 3.2.1 注冊會計師獨立性缺失26-27
• 3.2.2 注冊會計師專業(yè)勝任能力差27-28
• 3.2.3 會計師事務所組織結構不合理28-29
• 3.2.4 會計師事務所內(nèi)部質量控制不完善29
• 3.3 被審計單位方面29-31
• 3.3.1 存在財務粉飾的動機29-30
• 3.3.2 公司治理結構不合理30-31
• 4 審計失敗案例分析——以綠大地審計為例31-37
• 4.1 綠大地案件介紹31-32
• 4.2 綠大地造假手段分析32-33
• 4.3 綠大地審計失敗原因分析33-37
• 4.3.1 企業(yè)內(nèi)部管理方面的原因33-34
• 4.3.2 注冊會計師和事務所方面的原因34-35
• 4.3.3 外部環(huán)境方面的原因35-37
• 5 審計失敗的防范措施37-43
• 5.1 改善審計環(huán)境37-38
• 5.1.1 完善相關法律法規(guī)，加強民事賠償責任37
• 5.1.2 健全行業(yè)監(jiān)管體制，提高監(jiān)管效率37-38
• 5.1.3 規(guī)范審計市場競爭38
• 5.2 完善公司內(nèi)部治理38-39
• 5.2.1 完善公司治理結構38-39
• 5.2.2 建立管理層激勵制度39
• 5.3 加強會計師事務所內(nèi)部管理39-40
• 5.3.1 大力推廣合伙制組織形式39-40
• 5.3.2 加強會計師事務所內(nèi)部質量控制40
• 5.4 提高注冊會計師綜合素質40-43
• 5.4.1 加強注冊會計師職業(yè)道德40-41
• 5.4.2 提高注冊會計師應有的職業(yè)謹慎和關注41
• 5.4.3 加強注冊會計師專業(yè)勝任能力41-42
• 5.4.4 改進審計技術方法42-43
• 結論43-44
• 參考文獻44-47
• 后記47

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 賴麗娜;;上市公司審計失敗影響因素研究[J];財會通訊;2010年13期

2 孫毓t

本文編號：922664