本文關(guān)鍵詞：基于審計風(fēng)險視角的獨(dú)立審計質(zhì)量實(shí)證研究

  更多相關(guān)文章： 審計質(zhì)量 指標(biāo) 審計風(fēng)險 審計意見 重大錯報

【摘要】：21世紀(jì)一系列審計丑聞的爆出引發(fā)了全球性的審計信用危機(jī),標(biāo)榜“獨(dú)立性”為靈魂的會計師事務(wù)所出具的審計報告是否還值得信賴,其質(zhì)量如何一直是人們關(guān)注的熱點(diǎn)問題。審計質(zhì)量是審計得以存在的關(guān)鍵,如果審計質(zhì)量得不到足夠的保證審計將不復(fù)存在。盡管對于審計質(zhì)量的研究已有多年,但對審計質(zhì)量的定義依然沒有統(tǒng)一。根據(jù)國際審計與鑒證準(zhǔn)則委員會(IAASB)在2014年公布的《審計質(zhì)量框架》的最近研究進(jìn)展,本文將審計質(zhì)量區(qū)分為單項(xiàng)業(yè)務(wù)審計質(zhì)量、事務(wù)所審計質(zhì)量和全行業(yè)審計質(zhì)量三個層面,綜合運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法,使用近十年的中國上市公司數(shù)據(jù),對每個層面的審計質(zhì)量的測度、審計質(zhì)量分布趨勢以及審計質(zhì)量的影響因素進(jìn)行了研究。在眾多審計質(zhì)量替代指標(biāo)中,經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明,財務(wù)報表存在的重大錯報與審計人員發(fā)表的審計意見的一致性可以作為審計質(zhì)量的一種可行的量化替代指標(biāo)。就單項(xiàng)審計報告而言,高質(zhì)量的審計報告能有效減少率離差,也驗(yàn)證了本文將用審計意見與重大錯報的比值作為單項(xiàng)業(yè)務(wù)審計質(zhì)量的量化指標(biāo)的可行性；審計質(zhì)量受公司治理結(jié)構(gòu)等因素影響,有較大財務(wù)壓力或內(nèi)部控制缺陷的公司的審計質(zhì)量更低。就各會計事務(wù)所而言,大所比小所的審計質(zhì)量更穩(wěn)定,但事務(wù)所層面的指標(biāo)與單項(xiàng)業(yè)務(wù)審計質(zhì)量不相關(guān),事務(wù)所整體審計質(zhì)量或排名也不能減少分析師對單個公司的預(yù)測離差率；在影響事務(wù)所審計質(zhì)量的因素中,事務(wù)所排名越靠前,事務(wù)所審計質(zhì)量越高；事務(wù)所注冊會計師人數(shù)越多,審計質(zhì)量越高；另外注冊會計師平均承接的上市公司業(yè)務(wù)數(shù)越多,審計質(zhì)量越高；事務(wù)所對單項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的經(jīng)濟(jì)依賴性越低,事務(wù)所審計質(zhì)量越高。就全行業(yè)總體審計質(zhì)量而言,全行業(yè)審計質(zhì)量近十年整體上呈現(xiàn)上升趨勢,審計模式可能會影響審計質(zhì)量。因而我們建議,上市公司自身要建立穩(wěn)健的財務(wù)政策,建立健全公司治理制度,完善內(nèi)部控制制度,嚴(yán)格遵守會計相關(guān)法律法規(guī),披露真實(shí)公允的財務(wù)報告；事務(wù)所在審計單項(xiàng)業(yè)務(wù)時,要引進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)線審計模式,以風(fēng)險為導(dǎo)向,關(guān)注企業(yè)財務(wù)報表中風(fēng)險最大的地方,強(qiáng)化事務(wù)所審計人員業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng),關(guān)注事務(wù)所文化和審計人員道德素質(zhì)的培養(yǎng)；行業(yè)監(jiān)管要定期披露審計質(zhì)量檢測數(shù)據(jù),進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī),開發(fā)新的審計技術(shù),提高我國的審計質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】：審計質(zhì)量 指標(biāo) 審計風(fēng)險 審計意見 重大錯報
【學(xué)位授予單位】：北京林業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 1 緒論11-28
• 1.1 選題的背景和意義11-12
• 1.2 研究現(xiàn)狀12-24
• 1.2.1 審計質(zhì)量的衡量12-13
• 1.2.2 審計質(zhì)量的影響因素13-14
• 1.2.3 關(guān)于單項(xiàng)業(yè)務(wù)審計質(zhì)量的研究14-20
• 1.2.4 關(guān)于各事務(wù)所審計質(zhì)量的研究20-23
• 1.2.5 關(guān)于全行業(yè)審計質(zhì)量的研究23-24
• 1.3 研究內(nèi)容24-25
• 1.4 研究方法與框架25-27
• 1.4.1 本文的研究方法25-26
• 1.4.2 本文的研究路線和框架26-27
• 1.5 本文創(chuàng)新點(diǎn)27-28
• 2 相關(guān)概念及理論28-31
• 2.1 相關(guān)概念及含義28-29
• 2.1.1 審計質(zhì)量28-29
• 2.1.2 審計風(fēng)險29
• 2.2 相關(guān)理論29-31
• 2.2.1 代理理論29-30
• 2.2.2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/span>30-31
• 3 單項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量31-49
• 3.1 研究假設(shè)31-32
• 3.2 研究設(shè)計32-37
• 3.2.1 審計質(zhì)量的測度32-34
• 3.2.2 重大錯報風(fēng)險的測度34-36
• 3.2.3 研究假設(shè)的實(shí)證模型36-37
• 3.3 樣本及數(shù)據(jù)來源37-38
• 3.4 描述統(tǒng)計38-40
• 3.4.1 變量描述統(tǒng)計38-39
• 3.4.2 審計質(zhì)量的趨勢分布39-40
• 3.5 實(shí)證結(jié)果及分析40-45
• 3.5.1 審計質(zhì)量與審計意見和重大錯報40-41
• 3.5.2 審計質(zhì)量與分析師預(yù)測離差率41-43
• 3.5.3 審計質(zhì)量與審計客體屬性43-45
• 3.6 穩(wěn)健性檢驗(yàn)45-47
• 3.6.1 審計質(zhì)量與審計意見和重大錯報45-46
• 3.6.2 審計質(zhì)量與分析師預(yù)測離差率46
• 3.6.3 審計質(zhì)量與審計客體屬性46-47
• 3.7 本章小結(jié)47-49
• 4 各事務(wù)所的審計質(zhì)量49-61
• 4.1 研究假設(shè)49-50
• 4.2 研究設(shè)計50-51
• 4.2.1 審計質(zhì)量的測度50
• 4.2.2 研究假設(shè)的實(shí)證模型50-51
• 4.3 樣本及數(shù)據(jù)來源51
• 4.4 描述統(tǒng)計51-54
• 4.4.1 各變量描述統(tǒng)計51-52
• 4.4.2 審計質(zhì)量的趨勢分布52-54
• 4.5 實(shí)證結(jié)果及分析54-58
• 4.5.1 事務(wù)所排名與單項(xiàng)業(yè)務(wù)審計質(zhì)量54-55
• 4.5.2 事務(wù)所審計質(zhì)量與分析師預(yù)測離差率55
• 4.5.3 事務(wù)所審計質(zhì)量的門限值55-56
• 4.5.4 事務(wù)所審計質(zhì)量影響因素56-58
• 4.6 穩(wěn)健性檢驗(yàn)58-60
• 4.6.1 事務(wù)所排名與單項(xiàng)業(yè)務(wù)審計質(zhì)量58
• 4.6.2 事務(wù)所審計質(zhì)量與分析師預(yù)測離差率58-59
• 4.6.3 事務(wù)所審計質(zhì)量的門限值59
• 4.6.4 事務(wù)所審計質(zhì)量影響因素59-60
• 4.7 本章小結(jié)60-61
• 5 全行業(yè)總體審計質(zhì)量61-65
• 5.1 研究假設(shè)61
• 5.2 研究設(shè)計61-62
• 5.2.1 審計質(zhì)量的測度61-62
• 5.2.2 研究假設(shè)的實(shí)證模型62
• 5.3 樣本及數(shù)據(jù)來源62
• 5.4 描述統(tǒng)計62-63
• 5.4.1 各變量描述統(tǒng)計62
• 5.4.2 審計質(zhì)量的趨勢分布62-63
• 5.5 實(shí)證結(jié)果及分析63-64
• 5.6 穩(wěn)健性檢驗(yàn)64
• 5.7 本章小結(jié)64-65
• 6 研究結(jié)論與建議65-67
• 6.1 研究結(jié)論65
• 6.2 政策建議65-66
• 6.2.1 單項(xiàng)業(yè)務(wù)審計質(zhì)量層面65-66
• 6.2.2 事務(wù)所審計質(zhì)量層面66
• 6.2.3 行業(yè)審計質(zhì)量層面66
• 6.3 局限性66-67
• 參考文獻(xiàn)67-71
• 附錄71-77
• 個人簡介77-78
• 導(dǎo)師簡介78-79
• 獲得成果目錄清單79-80
• 致謝80

【相似文獻(xiàn)】

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