發(fā)布時(shí)間：2017-09-21 04:41

  本文關(guān)鍵詞：控股股東占款、事務(wù)所選擇與審計(jì)合謀問(wèn)題研究

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【摘要】：控股股東對(duì)上市公司的資金占用問(wèn)題一直是資本市場(chǎng)上一個(gè)比較棘手的問(wèn)題，控股股東的這一占款行為嚴(yán)重影響了上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，，侵害了其他投資者的利益，研究發(fā)現(xiàn)上市公司控股股東的占款行為可謂是屢禁不止，占款金額較大，嚴(yán)重阻礙了資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。與此同時(shí)如果負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此再選擇審計(jì)合謀，不予揭發(fā)的話，將會(huì)產(chǎn)生不可估量的嚴(yán)重后果。在此背景下，對(duì)上市公司控股股東的占款行為以及事務(wù)所選擇、審計(jì)合謀相關(guān)問(wèn)題的研究將是十分緊迫和必要的，它對(duì)保證我國(guó)資本市場(chǎng)健康有序的發(fā)展具有十分重要的理論和實(shí)踐研究意義。 本文首先介紹了目前上市公司控股股東占款的現(xiàn)狀，突出問(wèn)題的嚴(yán)重性和緊迫性，其次對(duì)比了中外對(duì)這方面問(wèn)題的研究和結(jié)論，通過(guò)對(duì)比，筆者從中得到靈感——首次將控股股東占款這一行為與審計(jì)合謀的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行聯(lián)系，用事務(wù)所選擇作為橋梁，將這兩者進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。在明確行文的思想之后，對(duì)一些控股股東占款和審計(jì)合謀的基本概念做了簡(jiǎn)單的介紹，為后文的建模和實(shí)證分析做理論鋪墊。 在界定相關(guān)概念之后，本文收集了2008年到2011年上市公司的有關(guān)數(shù)據(jù)作為樣本，對(duì)控股股東占款、事務(wù)所選擇與審計(jì)合謀進(jìn)行相關(guān)性分析和回歸性分析，通過(guò)實(shí)證分析本文得出結(jié)論：控股股東的占款行為給上市公司及其他利益相關(guān)者造成了極大的經(jīng)濟(jì)危害，控股股東占款現(xiàn)象越是嚴(yán)重的上市公司，審計(jì)收費(fèi)越高，與此同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所越是不會(huì)出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)，由此可見(jiàn)這兩者之間存在審計(jì)合謀；同時(shí)對(duì)事務(wù)所的選擇不具有顯著性，說(shuō)明控股股東不存在選擇高質(zhì)量或是低質(zhì)量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，只存在選擇獨(dú)立性差，相對(duì)“好合謀”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。文章的最后對(duì)供求雙方分別提出建議，對(duì)需求方更是從加強(qiáng)公司外部環(huán)境治理建設(shè)和優(yōu)化上市公司內(nèi)部治理機(jī)制，規(guī)范控股股東行為等多角度提出政策性建議。通過(guò)本文的研究，希望對(duì)遏制控股股東占款行為提供良好的思路。
【關(guān)鍵詞】：控股股東占款 事務(wù)所選擇 審計(jì)合謀
【學(xué)位授予單位】：南京財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F832.51;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第一章 緒論8-13
• 1.1 問(wèn)題的提出及研究意義8-10
• 1.1.1 問(wèn)題的提出8-9
• 1.1.2 研究意義9-10
• 1.2 研究?jī)?nèi)容及方法10-12
• 1.2.1 研究?jī)?nèi)容10-11
• 1.2.2 研究方法11-12
• 1.3 本文可能的創(chuàng)新及難點(diǎn)12-13
• 1.3.1 本文可能的創(chuàng)新12
• 1.3.2 本文的難點(diǎn)12-13
• 第二章 國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述13-19
• 2.1 國(guó)外研究文獻(xiàn)13-14
• 2.1.1 控股股東代理沖突相關(guān)文獻(xiàn)綜述13
• 2.1.2 股權(quán)結(jié)構(gòu)治理相關(guān)文獻(xiàn)綜述13-14
• 2.1.3 控股股東行為與審計(jì)需求相關(guān)文獻(xiàn)綜述14
• 2.2 國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)14-16
• 2.2.1 控股股東代理沖突相關(guān)文獻(xiàn)綜述14-15
• 2.2.2 股權(quán)結(jié)構(gòu)治理相關(guān)文獻(xiàn)綜述15
• 2.2.3 控股股東行為與審計(jì)需求相關(guān)文獻(xiàn)綜述15-16
• 2.3 文獻(xiàn)述評(píng)16-19
• 第三章 控股股東占款與審計(jì)合謀的基本概念界定與理論分析19-24
• 3.1 基本概念的界定19-20
• 3.1.1 控股股東概念的界定19
• 3.1.2 審計(jì)合謀概念的界定19-20
• 3.2 控股股東占款與審計(jì)合謀的理論基礎(chǔ)20-22
• 3.2.1 經(jīng)紀(jì)人假說(shuō)20-21
• 3.2.2 委托代理理論21
• 3.2.3 信息不對(duì)稱理論21-22
• 3.3 控股股東占款行為的方式22-24
• 3.3.1 通過(guò)關(guān)聯(lián)交易占用資金22
• 3.3.2 直接占用上市公司資金22-23
• 3.3.3 通過(guò)借款擔(dān)保占用資金23-24
• 第四章 控股股東占款、事務(wù)所選擇與審計(jì)合謀相關(guān)性實(shí)證分析24-40
• 4.1 理論分析及假設(shè)的提出24-25
• 4.2 研究設(shè)計(jì)25-31
• 4.2.1 被解釋變量25-27
• 4.2.2 解釋變量27-28
• 4.2.3 控制變量28-30
• 4.2.4 模型設(shè)計(jì)30
• 4.2.5 數(shù)據(jù)來(lái)源與樣本選擇30-31
• 4.3 描述性統(tǒng)計(jì)31-35
• 4.3.1 控股股東占款率的描述性統(tǒng)計(jì)31-32
• 4.3.2 控股股東控制力的描述性統(tǒng)計(jì)32-33
• 4.3.3 審計(jì)意見(jiàn)類型的概率統(tǒng)計(jì)33-34
• 4.3.4 事務(wù)所的選擇34
• 4.3.5 審計(jì)收費(fèi)的均值34-35
• 4.4 實(shí)證過(guò)程及分析結(jié)果35-40
• 4.4.1 相關(guān)性分析35-36
• 4.4.2 回歸分析過(guò)程及結(jié)果36-40
• 第五章 結(jié)論回顧及政策性建議40-45
• 5.1 研究結(jié)論回顧40
• 5.2 政策性建議40-45
• 5.2.1 加強(qiáng)公司外部環(huán)境治理建設(shè)40-42
• 5.2.2 優(yōu)化上市公司內(nèi)部治理機(jī)制，規(guī)范控股股東行為42-43
• 5.2.3 完善與審計(jì)方相關(guān)的防范措施43-45
• 參考文獻(xiàn)45-49
• 研究生期間學(xué)術(shù)成果49-50
• 后記50

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：892460