本文關(guān)鍵詞：盈余管理、審計(jì)費(fèi)用與內(nèi)部控制審計(jì)

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【摘要】：順應(yīng)國(guó)際資本市場(chǎng)監(jiān)管變革趨勢(shì)，我國(guó)逐步建立內(nèi)部控制制度。2008年5月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司管理層評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制。2010年4月，相關(guān)部門又發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）等企業(yè)內(nèi)部控制制度，確立了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度。《指引》規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。至此，我國(guó)內(nèi)部控制信息披露由自愿披露進(jìn)入了強(qiáng)制披露的階段。我國(guó)內(nèi)部控制制度起源于現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)，而我國(guó)國(guó)情與國(guó)外存在一定的差異，那么這種制度在我國(guó)的有效性如何是值得研究的課題。 本文基于盈余管理和審計(jì)費(fèi)用兩個(gè)視角研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)的有效性。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)有效性與盈余管理，本文以2010～2011年我國(guó)A股主板上市的公司為研究對(duì)象，實(shí)證檢驗(yàn)執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度前后，，樣本公司盈余管理的變化。研究發(fā)現(xiàn)：（1）內(nèi)部控制審計(jì)可以顯著抑制會(huì)計(jì)選擇盈余管理增長(zhǎng)、操控性生產(chǎn)成本增長(zhǎng)、操控性費(fèi)用增長(zhǎng)和總體真實(shí)活動(dòng)盈余管理增長(zhǎng)；（2）內(nèi)部控制審計(jì)可以有效抑制向上的會(huì)計(jì)選擇盈余管理增長(zhǎng)、操縱性生產(chǎn)成本增長(zhǎng)和總體真實(shí)活動(dòng)盈余管理增長(zhǎng)，并顯著地抑制向下的操控性經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量增長(zhǎng)、操控性費(fèi)用增長(zhǎng)和總體真實(shí)活動(dòng)盈余管理增長(zhǎng)。進(jìn)一步的研究表明，執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)后，相對(duì)于國(guó)有企業(yè)，非國(guó)有企業(yè)的盈余管理活動(dòng)增長(zhǎng)速度減少得更多。本文認(rèn)為這可能是因?yàn)榉菄?guó)有企業(yè)為了得到投資者的青睞而更有動(dòng)機(jī)投入更多資源進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，從而其內(nèi)部控制水平的變化引起更高的盈余管理變化。這說(shuō)明基于盈余管理視角，我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)制度在樣本公司中是有效的；對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)有效性與審計(jì)費(fèi)用，本文以2009～2011年我國(guó)境內(nèi)外同時(shí)上市的公司為樣本，實(shí)證檢驗(yàn)執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度前后，審計(jì)費(fèi)用的變化。研究發(fā)現(xiàn)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)前后審計(jì)費(fèi)用沒(méi)有顯著的變化。本文認(rèn)為這可能是（1）審計(jì)費(fèi)用的披露形式不一，導(dǎo)致不同公司間的審計(jì)費(fèi)用間不能直接進(jìn)行對(duì)比即存在不可比性；（2）境內(nèi)外同時(shí)上市的公司由于上市所在證券交易所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的要求不一或者存在部分自愿進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的情況，致使內(nèi)部控制審計(jì)在同一時(shí)間截面對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響不同；（3）該制度執(zhí)行時(shí)間不長(zhǎng)，公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在長(zhǎng)期合約可能致使審計(jì)費(fèi)用變化不大，又加上樣本容量小使其影響更小。這說(shuō)明基于審計(jì)費(fèi)用視角，我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)制度在樣本公司中是無(wú)效的�？傊�，本文的研究結(jié)果表明我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的有效性并不明確，尚需進(jìn)一步的檢驗(yàn)。 本文在前人研究的基礎(chǔ)上，首次利用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)證明了內(nèi)部控制審計(jì)制度在我國(guó)的有效性。目前，我國(guó)政府相關(guān)部門正在積極建立和推行內(nèi)部控制審計(jì)制度，本文的研究結(jié)論為其提供經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。
【關(guān)鍵詞】：盈余管理 審計(jì)費(fèi)用 內(nèi)部控制審計(jì)
【學(xué)位授予單位】：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F275;F239.45
【目錄】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 導(dǎo)論9-13
• 第一節(jié) 研究背景9-10
• 第二節(jié) 研究意義10-11
• 一、理論意義10
• 二、實(shí)際意義10-11
• 第三節(jié) 研究?jī)?nèi)容及基本框架11-13
• 第二章 文獻(xiàn)回顧13-21
• 第一節(jié) 關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)13-16
• 一、內(nèi)部控制及其經(jīng)濟(jì)后果13-14
• 二、內(nèi)部控制審計(jì)的必要性14-16
• 第二節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)與盈余管理16-17
• 第三節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)與審計(jì)費(fèi)用17-19
• 第四節(jié) 文獻(xiàn)評(píng)述19-21
• 第三章 理論分析與研究設(shè)計(jì)21-31
• 第一節(jié) 理論分析與假設(shè)提出21-25
• 一、內(nèi)部控制審計(jì)有效性與盈余管理21-23
• 二、內(nèi)部控制審計(jì)有效性與審計(jì)費(fèi)用23-25
• 第二節(jié) 樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源25-26
• 第三節(jié) 模型與變量設(shè)計(jì)26-29
• 一、研究模型設(shè)計(jì)26-27
• 二、主要變量的計(jì)量27-29
• 第四節(jié) 描述性統(tǒng)計(jì)29-31
• 第四章 實(shí)證分析31-52
• 第一節(jié) 主要變量的相關(guān)性分析31
• 第二節(jié) 回歸檢驗(yàn)31-47
• 一、內(nèi)部控制審計(jì)與盈余管理31-42
• 二、內(nèi)部控制審計(jì)有效性研究——基于審計(jì)費(fèi)用視角42-47
• 第三節(jié) 穩(wěn)健性檢驗(yàn)47-52
• 第五章 小結(jié)52-55
• 第一節(jié) 研究結(jié)論52-53
• 第二節(jié) 研究貢獻(xiàn)與不足53-55
• 參考文獻(xiàn)55-61
• 致謝61-62
• 讀研期間科研成果62

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 陳信元;夏立軍;林志偉;;獨(dú)立審計(jì)為什么沒(méi)能發(fā)揮公司治理功能——基于“盛潤(rùn)股份”連續(xù)十五年獲得“非標(biāo)”意見(jiàn)的分析[J];財(cái)經(jīng)研究;2009年07期

2 韓厚軍,周生春;中國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)師報(bào)酬研究——上市公司實(shí)證數(shù)據(jù)分析[J];管理世界;2003年02期

3 陳俊;張傳明;;操控性披露變更、信息環(huán)境與盈余管理[J];管理世界;2010年08期

4 程書強(qiáng);楊娜;;新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司盈余管理存在的可能性及實(shí)施途徑分析[J];管理世界;2010年12期

5 鄒子霖;;財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制的審計(jì)視角[J];財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì);2012年06期

6 張國(guó)清;;自愿性內(nèi)部控制審計(jì)的經(jīng)濟(jì)后果:基于審計(jì)延遲的經(jīng)驗(yàn)研究[J];經(jīng)濟(jì)管理;2010年06期

7 陳冬華,陳信元,萬(wàn)華林;國(guó)有企業(yè)中的薪酬管制與在職消費(fèi)[J];經(jīng)濟(jì)研究;2005年02期

8 陸建橋;中國(guó)虧損上市公司盈余管理實(shí)證研究[J];會(huì)計(jì)研究;1999年09期

9 李東平,黃德華,王振林;“不清潔”審計(jì)意見(jiàn)、盈余管理與會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更[J];會(huì)計(jì)研究;2001年06期

10 陳武朝,張泓;盈余管理 審計(jì)師變更與審計(jì)師獨(dú)立性[J];會(huì)計(jì)研究;2004年08期

本文編號(hào)：876784