本文關(guān)鍵詞：盈余管理、審計費用與內(nèi)部控制審計

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【摘要】：順應(yīng)國際資本市場監(jiān)管變革趨勢，我國逐步建立內(nèi)部控制制度。2008年5月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司管理層評價企業(yè)的內(nèi)部控制。2010年4月，相關(guān)部門又發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（以下簡稱《指引》）等企業(yè)內(nèi)部控制制度，確立了我國企業(yè)內(nèi)部控制審計制度。《指引》規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。至此，我國內(nèi)部控制信息披露由自愿披露進(jìn)入了強制披露的階段。我國內(nèi)部控制制度起源于現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)，而我國國情與國外存在一定的差異，那么這種制度在我國的有效性如何是值得研究的課題。 本文基于盈余管理和審計費用兩個視角研究內(nèi)部控制審計的有效性。對于內(nèi)部控制審計有效性與盈余管理，本文以2010～2011年我國A股主板上市的公司為研究對象，實證檢驗執(zhí)行內(nèi)部控制審計制度前后，，樣本公司盈余管理的變化。研究發(fā)現(xiàn)：（1）內(nèi)部控制審計可以顯著抑制會計選擇盈余管理增長、操控性生產(chǎn)成本增長、操控性費用增長和總體真實活動盈余管理增長；（2）內(nèi)部控制審計可以有效抑制向上的會計選擇盈余管理增長、操縱性生產(chǎn)成本增長和總體真實活動盈余管理增長，并顯著地抑制向下的操控性經(jīng)營現(xiàn)金流量增長、操控性費用增長和總體真實活動盈余管理增長。進(jìn)一步的研究表明，執(zhí)行內(nèi)部控制審計后，相對于國有企業(yè)，非國有企業(yè)的盈余管理活動增長速度減少得更多。本文認(rèn)為這可能是因為非國有企業(yè)為了得到投資者的青睞而更有動機投入更多資源進(jìn)行內(nèi)部控制審計，從而其內(nèi)部控制水平的變化引起更高的盈余管理變化。這說明基于盈余管理視角，我國的內(nèi)部控制審計制度在樣本公司中是有效的；對于內(nèi)部控制審計有效性與審計費用，本文以2009～2011年我國境內(nèi)外同時上市的公司為樣本，實證檢驗執(zhí)行內(nèi)部控制審計制度前后，審計費用的變化。研究發(fā)現(xiàn)實施內(nèi)部控制審計前后審計費用沒有顯著的變化。本文認(rèn)為這可能是（1）審計費用的披露形式不一，導(dǎo)致不同公司間的審計費用間不能直接進(jìn)行對比即存在不可比性；（2）境內(nèi)外同時上市的公司由于上市所在證券交易所對內(nèi)部控制審計的要求不一或者存在部分自愿進(jìn)行內(nèi)部控制審計的情況，致使內(nèi)部控制審計在同一時間截面對審計費用的影響不同；（3）該制度執(zhí)行時間不長，公司與會計師事務(wù)所存在長期合約可能致使審計費用變化不大，又加上樣本容量小使其影響更小。這說明基于審計費用視角，我國的內(nèi)部控制審計制度在樣本公司中是無效的�？傊�，本文的研究結(jié)果表明我國內(nèi)部控制審計的有效性并不明確，尚需進(jìn)一步的檢驗。 本文在前人研究的基礎(chǔ)上，首次利用經(jīng)驗數(shù)據(jù)證明了內(nèi)部控制審計制度在我國的有效性。目前，我國政府相關(guān)部門正在積極建立和推行內(nèi)部控制審計制度，本文的研究結(jié)論為其提供經(jīng)驗數(shù)據(jù)。
【關(guān)鍵詞】：盈余管理 審計費用 內(nèi)部控制審計
【學(xué)位授予單位】：云南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.45
【目錄】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 導(dǎo)論9-13
• 第一節(jié) 研究背景9-10
• 第二節(jié) 研究意義10-11
• 一、理論意義10
• 二、實際意義10-11
• 第三節(jié) 研究內(nèi)容及基本框架11-13
• 第二章 文獻(xiàn)回顧13-21
• 第一節(jié) 關(guān)于內(nèi)部控制審計13-16
• 一、內(nèi)部控制及其經(jīng)濟(jì)后果13-14
• 二、內(nèi)部控制審計的必要性14-16
• 第二節(jié) 內(nèi)部控制審計與盈余管理16-17
• 第三節(jié) 內(nèi)部控制審計與審計費用17-19
• 第四節(jié) 文獻(xiàn)評述19-21
• 第三章 理論分析與研究設(shè)計21-31
• 第一節(jié) 理論分析與假設(shè)提出21-25
• 一、內(nèi)部控制審計有效性與盈余管理21-23
• 二、內(nèi)部控制審計有效性與審計費用23-25
• 第二節(jié) 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源25-26
• 第三節(jié) 模型與變量設(shè)計26-29
• 一、研究模型設(shè)計26-27
• 二、主要變量的計量27-29
• 第四節(jié) 描述性統(tǒng)計29-31
• 第四章 實證分析31-52
• 第一節(jié) 主要變量的相關(guān)性分析31
• 第二節(jié) 回歸檢驗31-47
• 一、內(nèi)部控制審計與盈余管理31-42
• 二、內(nèi)部控制審計有效性研究——基于審計費用視角42-47
• 第三節(jié) 穩(wěn)健性檢驗47-52
• 第五章 小結(jié)52-55
• 第一節(jié) 研究結(jié)論52-53
• 第二節(jié) 研究貢獻(xiàn)與不足53-55
• 參考文獻(xiàn)55-61
• 致謝61-62
• 讀研期間科研成果62

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：876784