本文關(guān)鍵詞：環(huán)境信息披露對(duì)CPA審計(jì)影響的實(shí)證研究

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【摘要】：隨著近年來(lái)霧霾等環(huán)境污染問(wèn)題的日益嚴(yán)重,國(guó)家出臺(tái)了一系列環(huán)保法規(guī),加之社會(huì)大眾環(huán)保意識(shí)的日益提高,企業(yè)利益相關(guān)者做出決策之時(shí)對(duì)環(huán)境信息的關(guān)注也正變得越來(lái)越來(lái)深。如果企業(yè)污染了環(huán)境,可能不僅需要支付巨額的補(bǔ)償,嚴(yán)重的話會(huì)影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng),繼而影響投資者和債權(quán)人的決策。現(xiàn)如今企業(yè)的環(huán)境狀況與其生存和發(fā)展休戚相關(guān),可以說(shuō)環(huán)境信息可以給企業(yè)帶來(lái)相當(dāng)大的經(jīng)濟(jì)影響。對(duì)于重污染企業(yè)而言,尤其是上市公司,環(huán)境污染對(duì)他們?cè)斐傻挠绊懛秶鷷?huì)更廣、風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更大。考慮到環(huán)境信息與這類(lèi)行業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān),環(huán)境問(wèn)題有可能對(duì)它們的財(cái)務(wù)報(bào)表帶來(lái)重大的潛在或現(xiàn)時(shí)后果,注冊(cè)會(huì)計(jì)師(Certified Public Accountants,CPA)在審計(jì)時(shí)需要給予適當(dāng)?shù)仃P(guān)注,為財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的公允性及合法性提供合理的保證。CPA在對(duì)這些公司實(shí)施審計(jì)程序時(shí),一方面,由于需要額外關(guān)注與審計(jì)有關(guān)的環(huán)境信息,CPA必將增加更多的審計(jì)資源投入,從未影響審計(jì)費(fèi)用;另一方面,為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平,CPA往往會(huì)保持職業(yè)謹(jǐn)慎性,從而影響審計(jì)意見(jiàn)。在闡述了本文的研究背景之后,文章首先整理了國(guó)內(nèi)外學(xué)者有關(guān)環(huán)境信息披露、審計(jì)費(fèi)用以及審計(jì)意見(jiàn)的研究文獻(xiàn),并將此作為本文的理論基礎(chǔ),隨后陳述了有關(guān)環(huán)境信息披露和注冊(cè)會(huì)計(jì)師環(huán)境審計(jì)的有關(guān)制度規(guī)范,并進(jìn)一步用受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論、深口袋理論三個(gè)基本理論論述CPA關(guān)注環(huán)境信息披露的理由。然后通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,揭示環(huán)境信息披露影響CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的路徑,并將審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)意見(jiàn)作為被解釋變量,在控制相關(guān)變量后,同環(huán)境信息披露程度建立關(guān)系方程,并對(duì)研究假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證。文章以2012年、2013年連續(xù)兩年滬市A股重污染行業(yè)上市公司為研究對(duì)象,將環(huán)境信息披露指數(shù)作為環(huán)境信息披露程度的替代變量,再通過(guò)二元logistic及多元線性回歸模型檢驗(yàn)本文提出的兩個(gè)研究假設(shè)。實(shí)證結(jié)果表明:環(huán)境信息披露程度與審計(jì)費(fèi)用、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)都顯著正相關(guān),也就是說(shuō)被審計(jì)單位環(huán)境信息披露的程度越高,CPA投入的審計(jì)資源越多,審計(jì)費(fèi)用越高。同時(shí)考慮的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低,CPA更傾向于發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。根據(jù)本文研究結(jié)果,作者最后從公司內(nèi)部和公司外部(國(guó)家和會(huì)計(jì)事務(wù)所)兩個(gè)層面提出了相關(guān)的建議。
【關(guān)鍵詞】：環(huán)境信息 披露程度 審計(jì)收費(fèi) 審計(jì)意見(jiàn)
【學(xué)位授予單位】：西安財(cái)經(jīng)學(xué)院
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1 緒論10-15
• 1.1 研究背景及意義10-12
• 1.1.1 研究背景10-12
• 1.1.2 研究意義12
• 1.2 研究方法和創(chuàng)新12-13
• 1.2.1 研究方法12-13
• 1.2.2 研究創(chuàng)新13
• 1.3 研究框架和內(nèi)容13-15
• 2 文獻(xiàn)綜述15-20
• 2.1 環(huán)境信息披露相關(guān)研究15-16
• 2.2 審計(jì)費(fèi)用相關(guān)研究16-17
• 2.3 審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)研究17-19
• 2.4 文獻(xiàn)回顧評(píng)述19-20
• 3 制度背景、理論分析與研究假設(shè)20-25
• 3.1 制度背景20-21
• 3.1.1 環(huán)境信息披露的有關(guān)制度20-21
• 3.1.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)法規(guī)的有關(guān)制度21
• 3.2 理論分析21-23
• 3.2.1 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論21-22
• 3.2.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論22-23
• 3.2.3“深.袋”理論23
• 3.3 研究假設(shè)的提出23-25
• 3.3.1 環(huán)境信息披露程度對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響23-24
• 3.3.2 環(huán)境信息披露程度對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響24-25
• 4 環(huán)境信息披露現(xiàn)狀25-33
• 4.1 環(huán)境信息披露水平25-26
• 4.2 環(huán)境信息披露載體26-27
• 4.3 環(huán)境信息披露形式27-31
• 4.4 環(huán)境信息披露內(nèi)容31-33
• 5 實(shí)證研究設(shè)計(jì)33-39
• 5.1 樣本的選擇及數(shù)據(jù)來(lái)源33
• 5.2 研究變量33-39
• 5.2.1 被解釋變量33-34
• 5.2.2 解釋變量34-35
• 5.2.3 控制變量35-38
• 5.2.4 研究模型的構(gòu)建與設(shè)立38-39
• 6 實(shí)證結(jié)果與分析39-49
• 6.1 環(huán)境信息披露與審計(jì)費(fèi)用39-43
• 6.1.1 模型一相關(guān)變量描述性統(tǒng)計(jì)39-40
• 6.1.2 模型一各變量相關(guān)性分析40-42
• 6.1.3 對(duì)模型一的多元回歸分析42-43
• 6.2 環(huán)境信息披露與審計(jì)意見(jiàn)43-46
• 6.2.1 模型二各變量相關(guān)性分析43-45
• 6.2.2 模型二樣本分組的T檢驗(yàn)分析45-46
• 6.2.3 對(duì)模型二的多元回歸分析46
• 6.3 穩(wěn)健性檢驗(yàn)46-49
• 7 研究結(jié)論、建議及局限性49-52
• 7.1 研究結(jié)論49
• 7.2 研究建議49-51
• 7.3 局限性及展望51-52
• 參考文獻(xiàn)52-56
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文56-57
• 致謝57

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前9條

1 王善平,李斌;我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證分析——來(lái)自深市上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐;2004年02期

2 韓厚軍,周生春;中國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)師報(bào)酬研究——上市公司實(shí)證數(shù)據(jù)分析[J];管理世界;2003年02期

3 孟凡利;論環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露及其相關(guān)的理論問(wèn)題[J];會(huì)計(jì)研究;1999年04期

4 潘克勤;;公司治理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)定價(jià)——基于CCGI~(NK)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];南開(kāi)管理評(píng)論;2008年01期

5 袁廣達(dá);袁瑋;;注冊(cè)會(huì)計(jì)師環(huán)境審計(jì)鑒證主體地位的理性分析[J];經(jīng)濟(jì)與管理研究;2012年11期

6 張娟;黃志忠;;高管報(bào)酬、機(jī)會(huì)主義盈余管理和審計(jì)費(fèi)用——基于盈余管理異質(zhì)性的視角[J];南開(kāi)管理評(píng)論;2014年03期

7 劉斌,葉建中,廖瑩毅;我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究——深滬市2001年報(bào)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];審計(jì)研究;2003年01期

8 張繼勛 ,陳穎 ,吳璇;風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響的分析——滬市2003年報(bào)的數(shù)據(jù)[J];審計(jì)研究;2005年04期

9 馮延超;梁萊歆;;上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)收費(fèi)及非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)——來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];審計(jì)研究;2010年03期

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 王琮;我國(guó)上市公司環(huán)境信息披露影響因素實(shí)證研究[D];浙江大學(xué);2013年

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本文編號(hào)：861996