本文關(guān)鍵詞：法律約束、政府管制與審計市場效率——基于操縱性應計利潤和會計穩(wěn)健性的視角

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【摘要】：本文實證研究我國特殊制度背景下審計行業(yè)的外部風險約束因素,包括法律約束和政府管制,對提高審計市場效率的有效性及差異性。首先結(jié)合我國特殊制度環(huán)境的分析,構(gòu)建決定審計師最優(yōu)努力和審慎程度的審計成本模型,然后選取2007-2012年被提起法律訴訟或受到政府管制主體處罰的審計師作為研究樣本,從可操縱性應計利潤和會計穩(wěn)健性的視角檢驗法律約束程度和政府管制力度的提高是否顯著改善審計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量。分析和檢驗結(jié)果表明,我國審計市場外部風險約束主要由政府管制主導,法律約束機制并未發(fā)揮有效作用。進一步研究發(fā)現(xiàn),財政部和中注協(xié)責令整改要求、行業(yè)內(nèi)通報批評的管制措施并未顯著加強審計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量,但"多頭監(jiān)管"顯著加強了證監(jiān)會行政處罰對問題審計師的管制效果。本文研究結(jié)論對于進一步改善我國審計市場外部風險約束環(huán)境,從而提高審計市場效率具有借鑒和參考意義。
【作者單位】： 天津財經(jīng)大學商學院;
【關(guān)鍵詞】： 法律約束 政府管制 審計質(zhì)量 可操縱性應計利潤 會計穩(wěn)健性
【基金】：國家自然科學基金項目(71272189) 教育部人文社會科學研究項目規(guī)劃基金項目(12YJA790193) 天津財經(jīng)大學研究生創(chuàng)新基金項目(2013TCY007)
【分類號】：F239.4;F233
【正文快照】： 一、文獻回顧與研究假設(一)文獻回顧21世紀初,隨著美國安然事件、國內(nèi)“銀廣夏—中天勤”事件的爆發(fā),一系列針對注冊會計師審計的法律和政府管制政策相繼出臺,審計師面臨更高的法律約束和政府管制風險,眾多學者抓住此次法律和監(jiān)管環(huán)境變化帶來的機遇,分別就法律約束和政府管

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本文編號：790428