本文關(guān)鍵詞：審計(jì)師特征對財(cái)務(wù)重述的影響研究

  更多相關(guān)文章： 財(cái)務(wù)重述 審計(jì)任期 審計(jì)輪換

【摘要】：近年來在我國資本市場上，上市公司頻頻發(fā)生財(cái)務(wù)重述。上市公司公開發(fā)表的財(cái)務(wù)報(bào)告是經(jīng)過審計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)師的行為活動(dòng)深刻影響財(cái)務(wù)重述的發(fā)生。因此，從審計(jì)師的角度全面研究審計(jì)師的行為特征對財(cái)務(wù)重述的影響，可以為資本市場監(jiān)管者提供可供參考的依據(jù)，同時(shí)為保護(hù)投資者合法權(quán)益提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。 通過收集2006-2011年中國A股市場財(cái)務(wù)重述數(shù)據(jù)，將其分為核心財(cái)務(wù)重述和非核心財(cái)務(wù)重述后發(fā)現(xiàn)：在核心財(cái)務(wù)重述中，成本費(fèi)用類、收益類、錯(cuò)誤分類等財(cái)務(wù)重述中有著明顯的盈余管理動(dòng)向�？紤]了審計(jì)師特征以后發(fā)現(xiàn)，經(jīng)國際“四大”審計(jì)師審計(jì)的客戶核心財(cái)務(wù)重述并未顯著減少；審計(jì)任期與核心財(cái)務(wù)重述呈U型關(guān)系；審計(jì)師輪換當(dāng)年的核心財(cái)務(wù)重述不僅沒有減少反而增加了。進(jìn)一步研究還發(fā)現(xiàn)，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的出具與核心財(cái)務(wù)重述呈顯著的正向關(guān)系；審計(jì)師行業(yè)專長具有降低核心財(cái)務(wù)重述發(fā)生的作用。將上市公司按其產(chǎn)權(quán)性質(zhì)區(qū)分為國有控股和非國有控股之后，本文的主要研究結(jié)論沒有發(fā)生大的變化，說明本文的研究結(jié)論具有一定的穩(wěn)健性。 根據(jù)研究的結(jié)論，，本文認(rèn)為可以從以下方面來對財(cái)務(wù)重述進(jìn)行監(jiān)管：第一，監(jiān)管者可以通過完善財(cái)務(wù)重述披露制度、加強(qiáng)對核心類財(cái)務(wù)重述監(jiān)管、加大財(cái)務(wù)重述處罰力度來減少財(cái)務(wù)重述的發(fā)生。第二，審計(jì)師可以通過提高自身獨(dú)立性、培育行業(yè)專長、提高執(zhí)業(yè)技能等方式來提高審計(jì)質(zhì)量。第三，企業(yè)可以通過提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用和完善內(nèi)部控制制度等途徑來向市場提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息。
【關(guān)鍵詞】：財(cái)務(wù)重述 審計(jì)任期 審計(jì)輪換
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F275;F239.2
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 緒論11-23
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究意義12
• 1.3 文獻(xiàn)綜述12-20
• 1.3.1 財(cái)務(wù)重述的動(dòng)因12-15
• 1.3.2 財(cái)務(wù)重述的經(jīng)濟(jì)后果15-16
• 1.3.3 財(cái)務(wù)重述公司的治理特征16-18
• 1.3.4 審計(jì)師特征對財(cái)務(wù)重述的影響18-19
• 1.3.5 文獻(xiàn)評述19-20
• 1.4 研究內(nèi)容20-23
• 1.4.1 研究思路20
• 1.4.2 研究框架20-22
• 1.4.3 研究貢獻(xiàn)22-23
• 第2章 理論基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)重述分類分析23-35
• 2.1 理論基礎(chǔ)23-25
• 2.1.1 信息不對稱理論23-24
• 2.1.2 聲譽(yù)理論24-25
• 2.2 財(cái)務(wù)重述的分類分析25-35
• 2.2.1 財(cái)務(wù)重述的制度發(fā)展25-27
• 2.2.2 財(cái)務(wù)重述的分類27-30
• 2.2.3 成本費(fèi)用類財(cái)務(wù)重述的分析30-32
• 2.2.4 收益類財(cái)務(wù)重述的分析32
• 2.2.5 錯(cuò)誤分類財(cái)務(wù)重述的分析32-33
• 2.2.6 關(guān)聯(lián)方交易類財(cái)務(wù)重述的分析33-34
• 2.2.7 監(jiān)管類財(cái)務(wù)重述的分析34-35
• 第3章 審計(jì)師特征對財(cái)務(wù)重述影響的理論分析35-44
• 3.1 理論分析和研究假設(shè)35-37
• 3.2 研究設(shè)計(jì)37-38
• 3.2.1 樣本選取和數(shù)據(jù)來源37
• 3.2.2 數(shù)據(jù)分布37-38
• 3.3 變量定義38-43
• 3.3.1 被解釋變量38-39
• 3.3.2 解釋變量39-41
• 3.3.3 控制變量41-43
• 3.4 模型構(gòu)建43-44
• 第4章 審計(jì)師特征對財(cái)務(wù)重述影響的實(shí)證分析44-51
• 4.1 描述性統(tǒng)計(jì)44-45
• 4.1.1 主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)44-45
• 4.1.2 審計(jì)師行業(yè)專長分析45
• 4.2 單變量檢驗(yàn)45-48
• 4.2.1 財(cái)務(wù)狀況的均值比較45-46
• 4.2.2 相關(guān)性檢驗(yàn)46-48
• 4.3 多元回歸結(jié)果48-50
• 4.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)50-51
• 第5章 減少財(cái)務(wù)重述發(fā)生的政策建議51-56
• 5.1 完善市場監(jiān)管以減少財(cái)務(wù)重述51-53
• 5.1.1 對信息披露監(jiān)管的完善51-52
• 5.1.2 對審計(jì)市場監(jiān)管的完善52-53
• 5.2 提高審計(jì)質(zhì)量以減少財(cái)務(wù)重述53-54
• 5.2.1 提高審計(jì)人員的素質(zhì)53-54
• 5.2.2 培育審計(jì)師行業(yè)專長54
• 5.2.3 保持審計(jì)師的獨(dú)立性54
• 5.3 改進(jìn)公司治理以減少財(cái)務(wù)重述54-56
• 5.3.1 提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)54-55
• 5.3.2 健全公司治理機(jī)制55
• 5.3.3 完善內(nèi)部控制制度55-56
• 結(jié)論56-58
• 參考文獻(xiàn)58-63
• 致謝63-64
• 附錄A64-65
• 附錄B65-66

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 胡國強(qiáng);彭家生;;股權(quán)激勵(lì)與財(cái)務(wù)重述——基于中國A股市場上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)科學(xué);2009年11期

2 王霞;薛躍;于學(xué)強(qiáng);;CFO的背景特征與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量——基于中國財(cái)務(wù)重述公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)研究;2011年09期

3 張敏;張卓然;張雯;;企業(yè)產(chǎn)權(quán)、財(cái)務(wù)重述與審計(jì)師變更——來自我國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)研究;2012年05期

4 李斌;陳凌云;;我國上市公司審計(jì)委員會(huì)有效性研究——基于上市公司年報(bào)補(bǔ)丁的實(shí)證分析[J];財(cái)貿(mào)研究;2006年03期

5 周曉蘇;周琦;;基于盈余管理動(dòng)機(jī)的財(cái)務(wù)重述研究[J];當(dāng)代財(cái)經(jīng);2011年02期

6 陳曉敏;;中國上市公司年報(bào)財(cái)務(wù)重述的行業(yè)效應(yīng)研究[J];改革與戰(zhàn)略;2011年05期

7 潘克勤;;政治關(guān)聯(lián)、財(cái)務(wù)年報(bào)惡意補(bǔ)丁與債務(wù)融資契約——基于民營上市公司實(shí)際控制人政治身份的實(shí)證研究[J];經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯;2012年02期

8 余玉苗,李琳;審計(jì)師任期與審計(jì)質(zhì)量之間關(guān)系的理論分析[J];經(jīng)濟(jì)評論;2003年05期

9 謝盛紋;袁丹如;;行業(yè)特征與審計(jì)行業(yè)專門化的相關(guān)性分析[J];經(jīng)濟(jì)問題探索;2011年05期

10 張維迎;法律制度的信譽(yù)基礎(chǔ)[J];經(jīng)濟(jì)研究;2002年01期

本文編號(hào)：771687