本文關(guān)鍵詞：審計行業(yè)專門化對會計師事務(wù)所變更的影響及后果

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【摘要】：會計師事務(wù)所出于對某個行業(yè)的重視,進(jìn)而學(xué)習(xí)相關(guān)的行業(yè)知識,結(jié)合行業(yè)特點研究出審計程序,逐漸形成審計行業(yè)專門化。審計行業(yè)專門化是企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略也是企業(yè)的市場競爭戰(zhàn)略。Zeff和Fossum (1967)引進(jìn)分工理論對審計行業(yè)專門化的研究開創(chuàng)了先河,此后越來越多的研究者關(guān)注這個研究主題。審計行業(yè)專門化既是影響審計質(zhì)量的因素,也會影響資本市場會計信息的質(zhì)量。在美國,由于認(rèn)識到客戶行業(yè)知識的重要性,以及對行業(yè)競爭優(yōu)勢的追求,美國大型會計師事務(wù)所按不同行業(yè)服務(wù)線重組了公司的內(nèi)部組織架構(gòu),并逐漸加大對其行業(yè)專門化專業(yè)技能的營銷,美國注冊會計師協(xié)會更是將行業(yè)專門化列為影響注冊會計師未來發(fā)展的五個關(guān)鍵因素之一。與此同時,伴隨著我國證券市場的發(fā)展,上市公司和會計師事務(wù)所之間的沖突日益增多,上市公司變更會計師事務(wù)所的行為也變得越來越普遍,選擇怎么樣的會計師事務(wù)所成為了擺在上市公司面前的現(xiàn)實問題。在上述背景下,研究審計行業(yè)專門化和會計師事務(wù)所變更的關(guān)系可以為上市公司選擇或更換會計師事務(wù)所提供可資借鑒的經(jīng)驗性證據(jù),引導(dǎo)其選擇相對更為適合的事務(wù)所,提高審計服務(wù)水平。 本文首先對國內(nèi)外會計師事務(wù)所變更的影響因素及審計行業(yè)專門化相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧。影響會計師事務(wù)所變更的因素從上市公司的視角看有控股股東的變化以及高級管理層的變動、公司的財務(wù)狀況情況,從會計師事務(wù)所的視角來看有審計意見、審計費用和會計師事務(wù)所的級差和地域；關(guān)于審計行業(yè)專門化的研究集中在審計行業(yè)專門化對審計質(zhì)量和審計收費的影響。通過對相關(guān)文獻(xiàn)的梳理與述評后,確立本文的基本研究內(nèi)容為審計行業(yè)專門化對會計師事務(wù)所的變更與影響；其次,運用傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)和制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,分析會計師事務(wù)所審計行業(yè)專門化與會計師事務(wù)所變更之間的相關(guān)關(guān)系,以及不同方向的變更可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果差異。引進(jìn)分工理論、信息傳遞理論、現(xiàn)代市場營銷戰(zhàn)略理論,采用波特五力模型和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的結(jié)構(gòu)-行為-績效分析模型分析公司為什么要選擇變更會計師事務(wù)所以及會計師事務(wù)所致力于發(fā)展行業(yè)專門化的目的。然后提出研究假設(shè),即審計行業(yè)專門化程度越低越容易發(fā)生會計師事務(wù)所變更,當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生行業(yè)專門化程度“從低到高”的變更時,審計質(zhì)量能得到改善；接下來選取2004年到2011年滬深兩市八年間發(fā)生會計師事務(wù)所變更的上市公司、變更后的會計師事務(wù)所為相關(guān)樣本,以公布的財務(wù)報告數(shù)據(jù)計算獲得上市公司的可操控應(yīng)計利潤,手工搜集發(fā)生會計師事務(wù)所變更的上市公司數(shù)據(jù),在此基礎(chǔ)上剔除金融行業(yè)樣本以及數(shù)據(jù)缺失公司和極值公司,最后的樣本觀測值為9134個。構(gòu)建數(shù)學(xué)模型進(jìn)行實證檢驗,在實證分析中,采用可操控性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的代替變量。實證結(jié)果表明,審計行業(yè)專門化程度越低越容易發(fā)生會計師事務(wù)所變更,并且當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生行業(yè)專門化程度“從低到高”的變更時,審計質(zhì)量能得到改善。為檢驗結(jié)果的可靠性,在穩(wěn)健性測試時,對假設(shè)一中審計行業(yè)專門化連續(xù)變量換成名義變量,在假設(shè)二中對會計師事務(wù)所變更做出嚴(yán)格限定,最后顯示實證結(jié)果是穩(wěn)健的。 根據(jù)研究結(jié)果,提出相關(guān)的政策建議,在如今競爭激烈的審計市場,審計行業(yè)專門化是會計師事務(wù)所內(nèi)涵式發(fā)展模式的題中之義,轉(zhuǎn)變過去單純通過合并盲目擴(kuò)大規(guī)模的外延式發(fā)展模式,內(nèi)涵式發(fā)展才是可持續(xù)的發(fā)展方式,才能真正“做強(qiáng)”“做大”國內(nèi)會計師事務(wù)所；政策制定者應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)會計師事務(wù)所進(jìn)行以行業(yè)專門化為方向的結(jié)構(gòu)模式重組;引導(dǎo)會計師事務(wù)所注重培養(yǎng)品牌意識；實施審計人才培養(yǎng)計劃等。具備行業(yè)專門化會計師事務(wù)所有更高的審計質(zhì)量也說明行業(yè)專門化這種內(nèi)涵式發(fā)展模式可以提升高端服務(wù)業(yè)服務(wù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的效益,降低市場失靈時經(jīng)濟(jì)外部性的負(fù)面沖擊力,降低代理成本與企業(yè)的經(jīng)營成本,減少逆向選擇,維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,提高我國企業(yè)的競爭力,有助于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,產(chǎn)業(yè)升級。
【關(guān)鍵詞】：審計行業(yè)專門化 會計師事務(wù)所變更 審計質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4;F233
【目錄】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 0. 引言11-15
• 0.1 研究背景與意義11-12
• 0.2 研究思路和研究方法12-13
• 0.2.1 研究思路12-13
• 0.2.2 研究方法13
• 0.3 基本框架13-15
• 1. 文獻(xiàn)綜述15-23
• 1.1 會計師事務(wù)所變更因素研究文獻(xiàn)15-19
• 1.1.1 上市公司視角下的會計師事務(wù)所變更15-16
• 1.1.2 會計師事務(wù)所視角下的會計師事務(wù)所變更16-19
• 1.2 審計行業(yè)專門化績效研究文獻(xiàn)19-21
• 1.2.1 審計行業(yè)專門化影響審計質(zhì)量的情況19-20
• 1.2.2 審計行業(yè)專門化影響審計費用的情況20-21
• 1.3 文獻(xiàn)述評21-23
• 2. 審計行業(yè)專門化與會計師事務(wù)所變更關(guān)系的理論基礎(chǔ)23-29
• 2.1 會計師事務(wù)所變更的類型與動機(jī)23-24
• 2.1.1 會計師事務(wù)所變更的類型23
• 2.1.2 會計師事務(wù)所變更的動機(jī)23-24
• 2.2 審計行業(yè)專門化的內(nèi)在機(jī)理與后果24-26
• 2.2.1 審計行業(yè)專門化的內(nèi)在機(jī)理24-26
• 2.2.2 審計行業(yè)專門化的后果26
• 2.3 審計行業(yè)專門化對會計師事務(wù)所變更的影響26-29
• 2.3.1 審計行業(yè)專門化對會計師事務(wù)所變更選擇的影響27
• 2.3.2 審計行業(yè)專門化對會計師事務(wù)變更后的影響27-29
• 3. 審計行業(yè)專門化與事務(wù)所變更的理論分析與假設(shè)提出29-32
• 3.1 審計行業(yè)專門化與會計師事務(wù)所變更29-30
• 3.2 審計行業(yè)專門化對會計師事務(wù)所變更的影響后果30-32
• 4. 審計行業(yè)專門化與會計師事務(wù)所變更關(guān)系的實證分析32-46
• 4.1 樣本選取32-34
• 4.2 關(guān)鍵變量與模型34-37
• 4.2.1 關(guān)鍵變量34-35
• 4.2.2 模型設(shè)計35-37
• 4.3 實證結(jié)果與分析37-46
• 4.3.1 描述性統(tǒng)計37-38
• 4.3.2 相關(guān)性檢驗38-40
• 4.3.3 多元回歸結(jié)果及分析40-43
• 4.3.4 穩(wěn)健性性測試43-46
• 5. 研究結(jié)論和政策建議46-49
• 5.1 研究結(jié)論46
• 5.2 政策建議46-49
• 參考文獻(xiàn)49-52

【共引文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前6條

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2 方正;呂伶俐;胡梁輝;;會計師事務(wù)所合并研究綜述[J];湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(人文社會科學(xué)版);2014年07期

3 武恒光;王帆;;事務(wù)所多元化經(jīng)營與生產(chǎn)效率——基于事務(wù)所的平衡面板數(shù)據(jù)[J];山東財經(jīng)大學(xué)學(xué)報;2014年04期

4 牛麗萍;;市場化進(jìn)程、審計師行業(yè)專長與盈余質(zhì)量[J];中南財經(jīng)政法大學(xué)研究生學(xué)報;2013年04期

5 江軒宇;伊志宏;;審計行業(yè)專長與股價崩盤風(fēng)險[J];中國會計評論;2013年02期

6 王雅芳;陳奎文;;雙簽制度下會計師產(chǎn)業(yè)專精對財務(wù)質(zhì)量之影響[J];中國會計評論;2013年02期

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 肖小鳳;審計師聲譽(yù)的形成機(jī)制與經(jīng)驗檢驗[D];湖南大學(xué);2013年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 金東迪;我國會計師事務(wù)所合并問題探討[D];江西財經(jīng)大學(xué);2013年

2 謝雙;會計師事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長與審計質(zhì)量[D];安徽工業(yè)大學(xué);2013年

3 龐軍;內(nèi)部控制風(fēng)險與審計定價相關(guān)性研究[D];安徽財經(jīng)大學(xué);2012年

4 李璐;事務(wù)所行業(yè)專長對審計報告時滯的影響研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2012年

5 鄒穎;審計質(zhì)量、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與權(quán)益資本成本的關(guān)系研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2012年

6 沈芳蘭;審計師行業(yè)專長與審計質(zhì)量的相關(guān)性研究[D];湖北大學(xué);2013年

7 祁祖儀;內(nèi)部控制信息披露對審計費用的影響研究[D];內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué);2013年

8 曲琳琳;審計師行業(yè)專長，審計師變更與財務(wù)重述[D];新疆財經(jīng)大學(xué);2013年

9 孫麗紅;審計師行業(yè)專長與審計定價關(guān)系的實證研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2013年

10 尹紅梅;審計市場結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量的影響研究[D];河北經(jīng)貿(mào)大學(xué);2014年

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本文編號：770501