發(fā)布時間：2017-08-26 20:35

  本文關鍵詞：會計師事務所合并與審計收費的相關性研究

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【摘要】：2009年10月,我國財政部頒布了《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》,鼓勵會計師事務所“優(yōu)化組合、兼并重組、強強聯(lián)合,促進行業(yè)走跨越式發(fā)展道路”。此項政策旨在鼓勵會計師事務所進行合并,且提倡強強合并,逐步實現(xiàn)我國本土事務所“做大做強”的戰(zhàn)略目標,逐步縮小和國際“四大”之間的距離,使我國本土事務所真正“走出去”,趨于國際化。于是在政策出臺前后,我國有相當一部分本土事務所進行了合并,會計師事務所合并的問題也引起了各界人士的廣泛關注,成為注冊會計師行業(yè)的一個焦點問題。經(jīng)過對事務所合并以及合并動因的相關文獻進行整理、分析,可以將推動我國會計師事務所進行合并的因素主要歸結為兩類：一類是市場需求的因素,這一因素也是國外事務所進行合并的主要誘因；二是政策引導的動因,這是我國事務所進行合并所特有的動因,可能主要因為我國審計市場和國外審計市場相比,在制度背景上存在著一定的特殊性。此外,審計收費是會計師事務所和審計服務需求方雙方經(jīng)過博弈,一致認同之后達成的審計產(chǎn)品的價格,可以用來衡量會計師事務所是否具有價格競爭優(yōu)勢。因此會計師事務所合并以后,審計收費的變化可以反映出其合并行為的有效性,反映出合并的效果。本文以我國政府2009年10月頒布的這項鼓勵事務所合并的政策為研究切入點,選取政策出臺前后的4起強強合并案作為研究對象,并選取其涉及的滬深兩市上市公司2007-2013年的數(shù)據(jù)作為研究樣本�；诋a(chǎn)業(yè)組織理論、保險理論、聲譽效應理論以及發(fā)展理論,提出了研究假設。由于要對政策的實施效應進行評價,本文利用DID雙重差分模型,將實驗對象分為處理組和參照組,首先選擇未合并的本土會計師事務所作為參照組進行雙重差分分析,分析合并對審計收費是否有影響；其次選擇國際“四大”作為參照組進行實證分析,通過二者審計收費差距的變化來檢驗我國會計師事務所合并的效果,檢驗政府合并政策的有效性。本文的創(chuàng)新之處在于：第一,本文從我國審計市場的特殊制度背景出發(fā),既研究了會計師事務所是否會影響審計收費,又檢驗了我國政府鼓勵事務所合并政策的有效性。不僅豐富了相關的理論研究,而且為政府制定政策提供了數(shù)據(jù)支撐和經(jīng)驗證據(jù)。第二,在實證研究方法上,本文采用的是雙重差分分析方法,這一方法將研究對象分為參照組和實驗組,這一方法考慮了兩組別間在政策實施以前存在的差異性,這樣彌補了純粹進行橫向比較的不足,使得研究結果更具科學性、嚴謹性。本文的實證結果分析表明,我國的會計師事務所合并會為其帶來審計收費的提高,但是和國際“四大”之間的差距仍然較大,但是值得樂觀的是,本土事務所有逐步追趕國際“四大”的趨勢,因此繼續(xù)按照這樣的發(fā)展趨勢,我國本土會計師事務所一定會逐步壯大起來。
【關鍵詞】：會計師事務所 合并 合并動因 審計收費 合并效果
【學位授予單位】：陜西師范大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F239.4;F233
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 第1章 緒論9-16
• 1.1 研究背景和意義9-12
• 1.1.1 研究背景9-11
• 1.1.2 研究意義11-12
• 1.2 研究框架和方法12-14
• 1.2.1 研究框架12
• 1.2.2 研究方法12-14
• 1.3 相關概念的界定14
• 1.3.1 會計師事務所合并14
• 1.3.2 審計收費14
• 1.4 論文創(chuàng)新之處14-16
• 第2章 文獻綜述16-24
• 2.1 會計師事務所合并的文獻綜述16-18
• 2.1.1 國外研究綜述16-17
• 2.1.2 國內(nèi)研究綜述17-18
• 2.2 會計師事務所合并動因的文獻綜述18-21
• 2.3 會計師事務所合并與審計收費的文獻綜述21-23
• 2.3.1 國外文獻綜述21-22
• 2.3.2 國內(nèi)文獻綜述22-23
• 2.4 相關述評23-24
• 第3章 事務所合并與審計收費關系的理論基礎與分析24-29
• 3.1 產(chǎn)業(yè)組織理論對合并與審計收費關系的解讀24-26
• 3.2 保險理論的支撐26-27
• 3.3 發(fā)展理論對合并與審計收費關系的分析27
• 3.4 聲譽效應理論的分析27-29
• 第4章 實證研究設計29-37
• 4.1 研究假設的提出29
• 4.2 變量的定義29-32
• 4.3 模型的構建32-34
• 4.3.1 評價政策效應的模型一雙重差分模型32-33
• 4.3.2 模型的構建33-34
• 4.4 樣本的選取及數(shù)據(jù)來源34-37
• 4.4.1 樣本的選取34-35
• 4.4.2 數(shù)據(jù)來源35-37
• 第5章 實證結果與分析37-43
• 5.1 描述性統(tǒng)計分析37-38
• 5.2 各變量間的Person相關性分析38-39
• 5.3 雙重差分結果與分析39-41
• 5.3.1 與未參與合并的本土事務所的雙重差分分析39-40
• 5.3.2 與國際“四大”的雙重差分分析40-41
• 5.3.3 小結41
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗41-43
• 第6章 研究結論與政策建議43-49
• 6.1 研究結論43-44
• 6.2 政策建議44-46
• 6.2.1 對政府部門的建議44-45
• 6.2.2 對會計師事務所的建議45-46
• 6.2.3 對上市公司的建議46
• 6.3 研究局限性以及未來展望46-49
• 參考文獻49-53
• 致謝53-55
• 攻讀碩士學位期間科研成果55

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 饒茜;劉斌;陳建凱;;區(qū)域性會計師事務所行為研究——來自中國市場的經(jīng)驗證據(jù)[J];財經(jīng)理論與實踐;2011年04期

2 葉芳;王燕;;雙重差分模型介紹及其應用[J];中國衛(wèi)生統(tǒng)計;2013年01期

中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前5條

1 張燁;我國上市公司審計定價影響因素研究[D];西南交通大學;2009年

2 武力箏;會計師事務所合并與審計質(zhì)量關系研究[D];哈爾濱商業(yè)大學;2012年

3 亓亮;基于事務所合并視角的會計師事務所品牌聲譽溢價研究[D];中國海洋大學;2012年

4 王玉非;會計師事務所合并的經(jīng)濟后果研究[D];浙江大學;2014年

5 孫小明;會計師事務所合并的經(jīng)濟后果的對比分析[D];財政部財政科學研究所;2014年

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本文編號：742865