本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制質(zhì)量、高管權(quán)力與審計(jì)定價(jià)相關(guān)性研究

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【摘要】：近年來,我國上市企業(yè)發(fā)生一系列的財(cái)務(wù)舞弊及破產(chǎn)倒閉的重大事件,使得監(jiān)管部門意識(shí)到單憑公司治理機(jī)制和外部監(jiān)督的約束對于確保上市企業(yè)的良好運(yùn)營來說是嚴(yán)重不足的,特別是能夠指導(dǎo)整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場的國有企業(yè)來說,亟需加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行力度,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布將內(nèi)部控制拉入強(qiáng)制披露的全新階段。內(nèi)部控制質(zhì)量的高低不僅影響企業(yè)的經(jīng)營狀況、決定企業(yè)經(jīng)營的成敗,同時(shí)影響審計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序工作的難易程度。但在我國特殊的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,企業(yè)高級(jí)管理人員權(quán)力過度擴(kuò)張會(huì)直接影響企業(yè)各種制度的執(zhí)行效率,甚至直接參與操控限制高管權(quán)力的內(nèi)部控制相關(guān)制度的執(zhí)行,這一點(diǎn),在國有企業(yè)尤為甚之。而保證內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵在于杜絕包括高管在內(nèi)的少數(shù)人對于董事會(huì)和股東大會(huì)制定的規(guī)章制度的破壞,因此,上市企業(yè)不僅要具備完善的內(nèi)部控制制度,而且該制度是能夠被包括高管在內(nèi)的所有企業(yè)成員良好執(zhí)行的,這樣的內(nèi)部控制才可以起到限制高管權(quán)力過度擴(kuò)張的作用。但是,我國的國有上市企業(yè)遺留下來的崇尚權(quán)威、一人獨(dú)大乃至政治背景的現(xiàn)實(shí)特性極有可能會(huì)導(dǎo)致高級(jí)管理人員利用不受約束的權(quán)力直接操縱內(nèi)部控制的實(shí)施效率。而內(nèi)部控制質(zhì)量的權(quán)威性和執(zhí)行力度的損害將直接導(dǎo)致第三方獨(dú)立審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大,進(jìn)一步直接導(dǎo)致審計(jì)定價(jià)的最終增加。由此可見,高管權(quán)力可被看作影響內(nèi)部控制質(zhì)量的變量,因此高管權(quán)力對于內(nèi)部控制和審計(jì)定價(jià)之間關(guān)系的影響不容小覷,亟需進(jìn)一步豐富和拓展該領(lǐng)域的研究。本文利用理論與實(shí)證相結(jié)合的方法,首先對國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量、高管權(quán)力以及審計(jì)定價(jià)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行收集閱讀,并對關(guān)于其中兩兩之間關(guān)系的經(jīng)典文獻(xiàn)進(jìn)行歸納總結(jié),然后基于委托代理理論、博弈理論、保險(xiǎn)理論與管理層權(quán)力理論進(jìn)行分析,采用主成分分析的方法構(gòu)建關(guān)于高管權(quán)力的評(píng)價(jià)指標(biāo),接著實(shí)證研究內(nèi)部控制質(zhì)量對審計(jì)定價(jià)的作用、高管權(quán)力對審計(jì)定價(jià)的影響以及內(nèi)部控制如何抑制高管權(quán)力對審計(jì)定價(jià)的負(fù)面影響,并根據(jù)結(jié)論提出相關(guān)建議。本文共分為七部分：第一部分是緒論,重點(diǎn)介紹論文定論的研究背景以及意義、研究框架與方法、有關(guān)三個(gè)研究主題的概念界定以及預(yù)期的創(chuàng)新之處。第二部分是文獻(xiàn)綜述,重點(diǎn)對國內(nèi)外內(nèi)部控制質(zhì)量對審計(jì)定價(jià)的影響作用、高管權(quán)力與內(nèi)部控制如何相互制約、高管權(quán)力通過哪些渠道影響審計(jì)定價(jià)的文獻(xiàn)綜述,并歸納分析前人研究的不足之處。第三部分是理論基礎(chǔ),重點(diǎn)論述委托代理理論、博弈理論、保險(xiǎn)理論與管理層權(quán)力理論為何可以作為研究本文立題的理論依據(jù),各理論與本文立意的鑲嵌點(diǎn)在哪里。第四部分是問題分析及理論模型的建立。通過前面文獻(xiàn)綜述和理論基礎(chǔ)為依據(jù)具體分析各變量之間的影響作用,并且做出假設(shè)。第五部分變量設(shè)計(jì)及其樣本采集,重點(diǎn)分析變量選擇的依據(jù)并且介紹樣本的來源。第六部分實(shí)證研究,通過描述性分析、相關(guān)性分析、GLS回歸等方法來進(jìn)行實(shí)證分析,得出研究結(jié)論結(jié)果。第七部分是研究結(jié)論及建議,通過分析實(shí)證結(jié)果得出結(jié)論并在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)建議。實(shí)證結(jié)果分析表明,內(nèi)部控制質(zhì)量越好的公司,審計(jì)定價(jià)越低,而高管權(quán)力越大的公司,審計(jì)定價(jià)會(huì)越高,注冊會(huì)計(jì)師可能已將這部分較高的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算在審計(jì)定價(jià)之中；內(nèi)部控制質(zhì)量較高時(shí),可以抑制高管權(quán)力的過大擴(kuò)張從而降低審計(jì)定價(jià)。本文研究結(jié)論可為提高內(nèi)部控制質(zhì)量、約束企業(yè)高管的權(quán)力過度擴(kuò)張?zhí)峁┝藢?shí)證證據(jù),并且可在一定程度上推動(dòng)審計(jì)定價(jià)的合理規(guī)范化建設(shè)。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 高管權(quán)力 審計(jì)定價(jià) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【學(xué)位授予單位】：陜西師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275;F239.4;F832.51
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 第1章 緒論10-19
• 1.1 研究背景及意義10-13
• 1.1.1 研究背景10-12
• 1.1.2 研究意義12-13
• 1.2 研究框架及方法13-15
• 1.2.1 研究框架13-14
• 1.2.2 研究方法14-15
• 1.3 相關(guān)概念界定15-18
• 1.3.1 內(nèi)部控制質(zhì)量15-16
• 1.3.2 高管權(quán)力16-17
• 1.3.3 審計(jì)定價(jià)17-18
• 1.4 論文創(chuàng)新之處18-19
• 第2章 文獻(xiàn)綜述19-27
• 2.1 內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)定價(jià)19-22
• 2.1.1 國外相關(guān)研究19-20
• 2.1.2 國內(nèi)相關(guān)研究20-22
• 2.2 高管權(quán)力與審計(jì)定價(jià)22-24
• 2.2.1 國外相關(guān)研究22-23
• 2.2.2 國內(nèi)相關(guān)研究23-24
• 2.3 高管權(quán)力與內(nèi)部控制質(zhì)量24-25
• 2.4 相關(guān)述評(píng)25-27
• 第3章 研究相關(guān)的理論基礎(chǔ)27-37
• 3.1 委托代理理論27-28
• 3.2 博弈論28-31
• 3.3 內(nèi)部控制理論演進(jìn)31-34
• 3.4 保險(xiǎn)理論34-35
• 3.5 管理層權(quán)力理論35-37
• 第4章 問題分析及理論假設(shè)模型的建立37-42
• 4.1 內(nèi)部控制質(zhì)量對審計(jì)定價(jià)影響分析及假設(shè)提出37-39
• 4.2 高管權(quán)力對審計(jì)定價(jià)影響分析及假設(shè)提出39-41
• 4.3 高管權(quán)力、內(nèi)部控制對審計(jì)定價(jià)影響分析及假設(shè)提出41
• 4.4 模型構(gòu)建41-42
• 第5章 變量設(shè)計(jì)及其樣本采集42-50
• 5.1 樣本及數(shù)據(jù)來源42-43
• 5.2 變量定義43-50
• 5.2.1 被解釋變量43-44
• 5.2.2 解釋變量44-48
• 5.2.3 控制變量48-50
• 第6章 假設(shè)檢驗(yàn)及其結(jié)果解釋50-62
• 6.1 變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析50-51
• 6.2 變量的相關(guān)性分析51-52
• 6.3 回歸分析52-62
• 第7章 研究結(jié)論與政策建議62-67
• 7.1 研究結(jié)論62-63
• 7.2 政策建議63-65
• 7.2.1 關(guān)于審計(jì)定價(jià)方面的建議63-64
• 7.2.2 關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量方面的建議64
• 7.2.3 關(guān)于高管權(quán)力方面的建議64-65
• 7.3 研究局限性65-67
• 參考文獻(xiàn)67-71
• 致謝71-72
• 攻讀碩士期間的科研成果72

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本文編號(hào)：741871