本文關(guān)鍵詞：天津泰達(dá)股份審計(jì)質(zhì)量差異案例研究

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【摘要】：現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展導(dǎo)致的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在社會(huì)公眾心中有著舉足輕重的作用。然而,近年來(lái)上市公司財(cái)務(wù)造假丑聞?lì)l頻爆出,經(jīng)獨(dú)立第三方審計(jì)的年報(bào)資料常被爆出存在重大紕漏甚至錯(cuò)報(bào),這對(duì)審計(jì)行業(yè)的公信力造成了極大的挑戰(zhàn)。人們開(kāi)始思考,會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)人員為何未能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用?究竟是什么原因影響了審計(jì)質(zhì)量?這些因素又是如何影響審計(jì)質(zhì)量的?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題,國(guó)內(nèi)外學(xué)者進(jìn)行了大量的研究,主要采取實(shí)證研究的方法,探究某一個(gè)或某幾個(gè)因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響。這些研究在取得許多成就的同時(shí)存在一定的局限性。為此,本文采取案例研究的方法,從綜合的視角,通過(guò)對(duì)泰達(dá)股份2013年年報(bào)經(jīng)中審華寅五洲和普華永道中天兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行比較,對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行探究。本文研究發(fā)現(xiàn)：1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅滿足形式上的獨(dú)立是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,目前的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于獨(dú)立性的要求不足以使簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師真正做到獨(dú)立。在現(xiàn)有獨(dú)立性制度的基礎(chǔ)上應(yīng)制定其他相關(guān)制度并加強(qiáng)監(jiān)管力度,以保證審計(jì)人員的獨(dú)立性,包括將審計(jì)服務(wù)的付款方與客戶分離,加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在經(jīng)濟(jì)依賴(lài)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查力度等。2、審計(jì)收費(fèi)較低會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不理想。雖然實(shí)證研究對(duì)于審計(jì)收費(fèi)和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系仍存在爭(zhēng)議,但通過(guò)本案例我們可以直觀地看出,收費(fèi)較低將導(dǎo)致審計(jì)人員投入度不足,進(jìn)而導(dǎo)致許多明顯的錯(cuò)誤連續(xù)多年未能被發(fā)現(xiàn)。3、上市公司高管更換不一定會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量,本案例中,董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席等高管更換后審計(jì)質(zhì)量有所提高,這同以往實(shí)證研究結(jié)論有所出入。4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性對(duì)審計(jì)質(zhì)量有重要影響。相比于內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)而言,內(nèi)部控制程序能否有效執(zhí)行是審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。5、規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人才吸引、保持及業(yè)務(wù)承攬方面存在優(yōu)勢(shì),對(duì)客戶的談判能力較強(qiáng),盡管實(shí)證研究對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系依然存在爭(zhēng)議,但本文研究發(fā)現(xiàn),規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量較高。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)質(zhì)量 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師 泰達(dá)股份
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 致謝5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-10
• 1 引言10-15
• 1.1 研究背景及意義10-11
• 1.2 研究目的和創(chuàng)新11-12
• 1.3 研究框架12-15
• 2 文獻(xiàn)綜述15-21
• 2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模15-17
• 2.2 審計(jì)收費(fèi)17-18
• 2.3 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性18-19
• 2.4 其他影響因素19
• 2.5 文獻(xiàn)綜述評(píng)述19-21
• 3 相關(guān)理論及分析框架21-24
• 3.1 審計(jì)質(zhì)量的定義21
• 3.2 相關(guān)基礎(chǔ)理論21-23
• 3.2.1 委托代理理論21-22
• 3.2.2 “深口袋”理論22
• 3.2.3 信號(hào)傳遞理論22-23
• 3.3 分析框架23-24
• 4 案例介紹24-34
• 4.1 泰達(dá)股份背景介紹24-29
• 4.1.1 泰達(dá)股份基本情況24-28
• 4.1.2 泰達(dá)股份公司治理層面28-29
• 4.2 事件介紹29-31
• 4.3 主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹31-34
• 4.3.1 普華永道中天31-32
• 4.3.2 中審華寅五洲32-34
• 5 案例分析34-54
• 5.1 主要會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)及相關(guān)分析34-41
• 5.1.1 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)分析34-37
• 5.1.2 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)對(duì)財(cái)報(bào)的影響37-40
• 5.1.3 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)成因分析40-41
• 5.2 中審華寅五洲審計(jì)質(zhì)量瑕疵原因分析41-52
• 5.2.1 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力41-46
• 5.2.2 審計(jì)人員報(bào)告問(wèn)題的意愿46-52
• 5.3 泰達(dá)股份案例分析總結(jié)52-54
• 6 結(jié)論與建議54-58
• 6.1 研究結(jié)論54-55
• 6.2 相關(guān)建議55-58
• 參考文獻(xiàn)58-61
• 作者簡(jiǎn)歷61-63
• 學(xué)位論文數(shù)據(jù)集63

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