本文關鍵詞：價格管制背景下審計定價與審計質(zhì)量的實證研究

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【摘要】：審計是使上市公司財務數(shù)據(jù)得以真實、準確對外披露的一項制度規(guī)范,其在很大程度上保證了上市公司財務報表使用者的利益。在健康的審計市場中,審計定價應當由市場供需雙方根據(jù)各自需求達到均衡,從而保證審計質(zhì)量。然而,中國審計市場仍處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型階段,審計定價主要依靠政府強制性制定最低指導價,審計客戶缺乏對審計的自主性的內(nèi)在需求,這一現(xiàn)狀決定了我國審計市場的競爭方式主要是價格競爭而非質(zhì)量競爭。為了生存與發(fā)展,部分會計師事務所在惡性降低審計定價以招攬審計客戶,嚴重影響了審計獨立性,審計質(zhì)量得不到保證。2010年1月27日,發(fā)改委和財政部聯(lián)合頒布《會計師事務所收費管理辦法》,會計師事務所審計定價的提高主要是通過政府對價格的干預來實現(xiàn),進而達到提高審計市場整體審計質(zhì)量的結(jié)果。本文就此收費辦法的實施效果進行實證研究,結(jié)合2008-2013年度所有上市公司財務數(shù)據(jù)以及審計資料,對審計定價與審計質(zhì)量進行多元回歸分析。同時,根據(jù)會計師事務所規(guī)模不同,將我國會計師事務所劃分為國際四大事務所和非四大事務所以及國內(nèi)十大事務所和非十大事務所,進一步探討價格管制對不同規(guī)模事務所審計定價與審計質(zhì)量的影響。本文回歸結(jié)果顯示,政府價格管制提升審計定價,而審計市場中整體審計質(zhì)量卻沒有得以顯著提升。而不同規(guī)模事務所對價格管制敏感性存在明顯差異,相較于規(guī)模較小的事務所而言,規(guī)模較大的會計師事務所在政府價格管制下,審計定價提高導致審計質(zhì)量顯著提升。該結(jié)果表明,政府價格管制存在局限性,需要進一步完善審計客戶治理結(jié)構(gòu),激發(fā)其對高質(zhì)量審計的內(nèi)在需求,促進我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
【關鍵詞】：價格管制 事務所規(guī)模 審計定價 審計質(zhì)量
【學位授予單位】：華中科技大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4;F275
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 1 緒論10-19
• 1.1 選題背景與意義10-12
• 1.2 文獻回顧與評價12-17
• 1.3 研究內(nèi)容和方法17-18
• 1.4 創(chuàng)新之處18-19
• 2 審計定價與審計質(zhì)量的決定因素：供需特征與價格管制19-27
• 2.1 審計定價、審計質(zhì)量與市場供需特征19-23
• 2.2 審計定價、審計質(zhì)量與價格管制23-27
• 3 價格管制與審計質(zhì)量的實證研究27-44
• 3.1 研究假設27-29
• 3.2 研究模型與變量說明29-32
• 3.3 數(shù)據(jù)來源與樣本選擇32-34
• 3.4 描述性統(tǒng)計與相關性分析34-38
• 3.5 實證檢驗與回歸結(jié)果分析38-40
• 3.6 穩(wěn)健性檢驗40-42
• 3.7 本章小結(jié)42-44
• 4 研究結(jié)論與政策建議44-48
• 4.1 研究結(jié)論44-45
• 4.2 政策建議45-48
• 致謝48-49
• 參考文獻49-52

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