發(fā)布時間：2017-08-14 19:37

  本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制缺陷及其整改對后續(xù)年度審計定價的影響研究

  更多相關(guān)文章： 審計定價 內(nèi)部控制缺陷 缺陷整改 控制風(fēng)險

【摘要】：審計師在國家審計監(jiān)督體系中發(fā)揮著舉足輕重的影響,尤其在財務(wù)報告評價、鑒證和監(jiān)督等領(lǐng)域起到重要作用。審計定價是注冊會計師事務(wù)所與客戶之間聯(lián)結(jié)的重要紐帶,審計定價的高低直接影響相關(guān)方的經(jīng)濟(jì)利益�，F(xiàn)有的研究表明,審計成本、風(fēng)險溢價以及事務(wù)所正常的利潤是決定審計定價的三大要素。作為審計風(fēng)險考評重要內(nèi)容的內(nèi)部控制是否能夠?qū)徲嫸▋r產(chǎn)生影響已逐漸成為學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)。國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控對審計定價的影響的結(jié)論方面存在分歧。本文在借鑒前人研究的基礎(chǔ)上,嘗試探究研究結(jié)論存在差異的原因,利用理論分析與實(shí)證研究相結(jié)合的方法,深入研究內(nèi)部控制缺陷對缺陷發(fā)生后續(xù)年度審計定價的影響,為了增強(qiáng)研究結(jié)論的穩(wěn)健性,論文從跨期的視角考察了內(nèi)部控制缺陷整改對審計定價的影響并形成較為可信的結(jié)論。 本文擬利用理論分析和實(shí)證研究相結(jié)合的研究方法,首先對內(nèi)部控制缺陷及其整改與審計定價的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理,并以審計定價的決定因素為基礎(chǔ),從成本效益和風(fēng)險溢價等維度構(gòu)建了理論研究框架。實(shí)證研究部分本文以2009至2012年滬深兩市A股上市公司作為研究樣本,對內(nèi)部控缺陷與審計定價的影響進(jìn)行分析,通過描述性統(tǒng)計和多元線性回歸進(jìn)行實(shí)證分析。 文章研究的主要內(nèi)容包括以下五個部分：第一章為緒論,主要介紹文章的研究背景與意義、研究目標(biāo)與內(nèi)容以及研究思路和方法等。第二章為文獻(xiàn)綜述。文章基于審計定價內(nèi)部控制與審計定價的關(guān)系及內(nèi)部控制缺陷及其整改對審計定價的影響三個研究維度,對與本文論題相關(guān)的重要文獻(xiàn)進(jìn)行梳理,在梳理的基礎(chǔ)上進(jìn)行總結(jié)和評述。第三章為制度背景、理論分析及研究假設(shè)。首先,對我國內(nèi)部控制與審計收費(fèi)的制度背景進(jìn)行介紹,交代論文的制度現(xiàn)狀。第二,對于本文研究相關(guān)的基本理論進(jìn)行介紹,在分析內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制風(fēng)險與審計風(fēng)險理論的基礎(chǔ)上,從成本效益和風(fēng)險溢價兩個角度系統(tǒng)探究內(nèi)部控制缺陷對審計定價影響,為接下來的實(shí)證研究提供理論支持。最后,基于理論基礎(chǔ)提出本文的三個研究假設(shè)。第四章實(shí)證研究設(shè)計與檢驗(yàn)。這是文章的主體部分,主要包括以下內(nèi)容：1.內(nèi)部控制缺陷對后續(xù)年度審計定價的影響研究,本部分中論文系統(tǒng)探究了內(nèi)部控制缺陷對其發(fā)生次年以及后續(xù)三年審計定價的影響。2.存在內(nèi)部控制整改情況下內(nèi)部控制缺陷對后續(xù)年度審計定價的影響研究。3.內(nèi)部控制缺陷整改對缺陷發(fā)生后續(xù)年度審計定價的影響。每個部分都包含變量選取與模型構(gòu)建、樣本選擇與數(shù)據(jù)來源以及實(shí)證研究結(jié)果及分析等。第五章為主要結(jié)論、政策建議及創(chuàng)新之處。首先針對第四章實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)論進(jìn)行總結(jié),接著就研究過程中發(fā)現(xiàn)的問題及研究結(jié)論提出了三方面建議,最后闡述本文研究的創(chuàng)新之處。 通過理論研究和實(shí)證檢驗(yàn),本文得到了以下結(jié)論：(1)內(nèi)部控制缺陷使得上市公司在缺陷發(fā)生后續(xù)年度面臨更高的審計定價；(2)即使內(nèi)部控制缺陷在后續(xù)年度經(jīng)整改已不存在,該缺陷仍會對使得后續(xù)年度的審計定價提高。內(nèi)部控制缺陷發(fā)生時,審計定價會顯著升高,當(dāng)缺陷被整改時,由內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的審計收費(fèi)的溢價并沒有同等程度低降低,僅從內(nèi)部控制缺陷的角度而言,審計定價具有粘性；(3)對于存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司而言,進(jìn)行內(nèi)部控制缺陷整改有助于降低后續(xù)年度的審計定價。 本文的選題特色在于研究的切入點(diǎn)較為新穎,論文并未對內(nèi)控缺陷與當(dāng)年度審計定價進(jìn)行研究,而是從內(nèi)控缺陷及整改與后續(xù)年度審計定價的關(guān)系入手,研究內(nèi)容和視角具有創(chuàng)新性。此外,本文的研究結(jié)論啟發(fā)上市公司從長遠(yuǎn)的利益出發(fā),積極完善內(nèi)部控制建設(shè),避免重大內(nèi)部控制缺陷的發(fā)生。論文關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改與審計定價的研究結(jié)論啟發(fā)上市公司積極整改已存在的內(nèi)部控制缺陷,提高內(nèi)部控制質(zhì)量。總之,本文的研究結(jié)論將促使企業(yè)更加注重完善內(nèi)部控制建設(shè),保證內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行有效。
【關(guān)鍵詞】：審計定價 內(nèi)部控制缺陷 缺陷整改 控制風(fēng)險
【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-6
• 目錄6-8
• 1 緒論8-15
• 1.1 研究背景與意義8-11
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意義9-11
• 1.2 研究目標(biāo)與內(nèi)容11-13
• 1.2.1 研究目標(biāo)11
• 1.2.2 研究內(nèi)容11-13
• 1.3 研究思路與方法13-15
• 1.3.1 研究思路13-14
• 1.3.2 研究方法14-15
• 2 文獻(xiàn)綜述15-24
• 2.1 審計定價研究現(xiàn)狀15-16
• 2.2 內(nèi)部控制與審計定價相關(guān)研究16-17
• 2.3 內(nèi)部控制缺陷及其整改與審計定價的相關(guān)研究17-21
• 2.3.1 內(nèi)部控制缺陷的界定17-19
• 2.3.2 內(nèi)部控制缺陷及其整改與會計信息質(zhì)量19-20
• 2.3.3 內(nèi)部控制缺陷及整改對審計定價的影響20-21
• 2.4 文獻(xiàn)評述與啟示21-24
• 3 制度背景、理論分析及研究假設(shè)24-38
• 3.1 制度背景24-26
• 3.1.1 審計定價相關(guān)制度24-25
• 3.1.2 內(nèi)部控制制度背景25-26
• 3.2 概念界定26-30
• 3.2.1 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定26-28
• 3.2.2 內(nèi)部控制缺陷的度量28-30
• 3.3 理論分析30-34
• 3.3.1 審計定價決定因素理論30-31
• 3.3.2 內(nèi)控缺陷、審計程序與審計定價——基于成本效益視角31-33
• 3.3.3 內(nèi)控缺陷、聲譽(yù)損失與審計定價——基于風(fēng)險溢價視角33-34
• 3.4 研究假設(shè)34-38
• 3.4.1 內(nèi)部控制缺陷對后續(xù)年度審計定價的影響分析34-37
• 3.4.2 內(nèi)控缺陷整改對后續(xù)年度審計定價的影響分析37-38
• 4 研究設(shè)計及實(shí)證檢驗(yàn)38-57
• 4.1 內(nèi)部控制缺陷對其發(fā)生次年審計定價的影響38-46
• 4.1.1 變量選取與模型構(gòu)建38-43
• 4.1.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源43-44
• 4.1.3 實(shí)證研究結(jié)果及分析44-46
• 4.2 內(nèi)控缺陷對其發(fā)生后續(xù)三年審計定價的影響46-50
• 4.2.1 變量選取與模型構(gòu)建46-48
• 4.2.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源48
• 4.2.3 實(shí)證研究結(jié)果及分析48-50
• 4.3 存在整改時內(nèi)控缺陷對后續(xù)年度審計定價的影響50-53
• 4.3.1 變量選取與模型構(gòu)建51
• 4.3.2 樣本選取與數(shù)據(jù)來源51-52
• 4.3.3 實(shí)證研究結(jié)果及分析52-53
• 4.4 內(nèi)部控制缺陷整改對其后續(xù)年度審計定價的影響53-57
• 4.4.1 變量選取及模型構(gòu)建54
• 4.4.2 樣本選取及數(shù)據(jù)來源54
• 4.4.3 實(shí)證研究結(jié)果及分析54-57
• 5 主要結(jié)論、政策建議及創(chuàng)新之處57-60
• 5.1 主要結(jié)論57
• 5.2 政策建議57-58
• 5.2.1 全面提高內(nèi)部控制質(zhì)量57-58
• 5.2.2 積極整改內(nèi)部控制缺陷58
• 5.2.3 完善內(nèi)部控制信息披露58
• 5.3 創(chuàng)新之處58-60
• 參考文獻(xiàn)60-66
• 后記66-67

【相似文獻(xiàn)】

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本文編號：674387