本文關鍵詞：內部控制缺陷及其整改對后續(xù)年度審計定價的影響研究

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【摘要】：審計師在國家審計監(jiān)督體系中發(fā)揮著舉足輕重的影響,尤其在財務報告評價、鑒證和監(jiān)督等領域起到重要作用。審計定價是注冊會計師事務所與客戶之間聯(lián)結的重要紐帶,審計定價的高低直接影響相關方的經濟利益。現(xiàn)有的研究表明,審計成本、風險溢價以及事務所正常的利潤是決定審計定價的三大要素。作為審計風險考評重要內容的內部控制是否能夠對審計定價產生影響已逐漸成為學者關注的焦點。國內外關于內部控對審計定價的影響的結論方面存在分歧。本文在借鑒前人研究的基礎上,嘗試探究研究結論存在差異的原因,利用理論分析與實證研究相結合的方法,深入研究內部控制缺陷對缺陷發(fā)生后續(xù)年度審計定價的影響,為了增強研究結論的穩(wěn)健性,論文從跨期的視角考察了內部控制缺陷整改對審計定價的影響并形成較為可信的結論。 本文擬利用理論分析和實證研究相結合的研究方法,首先對內部控制缺陷及其整改與審計定價的相關文獻進行了梳理,并以審計定價的決定因素為基礎,從成本效益和風險溢價等維度構建了理論研究框架。實證研究部分本文以2009至2012年滬深兩市A股上市公司作為研究樣本,對內部控缺陷與審計定價的影響進行分析,通過描述性統(tǒng)計和多元線性回歸進行實證分析。 文章研究的主要內容包括以下五個部分：第一章為緒論,主要介紹文章的研究背景與意義、研究目標與內容以及研究思路和方法等。第二章為文獻綜述。文章基于審計定價內部控制與審計定價的關系及內部控制缺陷及其整改對審計定價的影響三個研究維度,對與本文論題相關的重要文獻進行梳理,在梳理的基礎上進行總結和評述。第三章為制度背景、理論分析及研究假設。首先,對我國內部控制與審計收費的制度背景進行介紹,交代論文的制度現(xiàn)狀。第二,對于本文研究相關的基本理論進行介紹,在分析內部控制缺陷、內部控制風險與審計風險理論的基礎上,從成本效益和風險溢價兩個角度系統(tǒng)探究內部控制缺陷對審計定價影響,為接下來的實證研究提供理論支持。最后,基于理論基礎提出本文的三個研究假設。第四章實證研究設計與檢驗。這是文章的主體部分,主要包括以下內容：1.內部控制缺陷對后續(xù)年度審計定價的影響研究,本部分中論文系統(tǒng)探究了內部控制缺陷對其發(fā)生次年以及后續(xù)三年審計定價的影響。2.存在內部控制整改情況下內部控制缺陷對后續(xù)年度審計定價的影響研究。3.內部控制缺陷整改對缺陷發(fā)生后續(xù)年度審計定價的影響。每個部分都包含變量選取與模型構建、樣本選擇與數(shù)據(jù)來源以及實證研究結果及分析等。第五章為主要結論、政策建議及創(chuàng)新之處。首先針對第四章實證檢驗結論進行總結,接著就研究過程中發(fā)現(xiàn)的問題及研究結論提出了三方面建議,最后闡述本文研究的創(chuàng)新之處。 通過理論研究和實證檢驗,本文得到了以下結論：(1)內部控制缺陷使得上市公司在缺陷發(fā)生后續(xù)年度面臨更高的審計定價；(2)即使內部控制缺陷在后續(xù)年度經整改已不存在,該缺陷仍會對使得后續(xù)年度的審計定價提高。內部控制缺陷發(fā)生時,審計定價會顯著升高,當缺陷被整改時,由內部控制缺陷導致的審計收費的溢價并沒有同等程度低降低,僅從內部控制缺陷的角度而言,審計定價具有粘性；(3)對于存在內部控制缺陷的上市公司而言,進行內部控制缺陷整改有助于降低后續(xù)年度的審計定價。 本文的選題特色在于研究的切入點較為新穎,論文并未對內控缺陷與當年度審計定價進行研究,而是從內控缺陷及整改與后續(xù)年度審計定價的關系入手,研究內容和視角具有創(chuàng)新性。此外,本文的研究結論啟發(fā)上市公司從長遠的利益出發(fā),積極完善內部控制建設,避免重大內部控制缺陷的發(fā)生。論文關于內部控制缺陷整改與審計定價的研究結論啟發(fā)上市公司積極整改已存在的內部控制缺陷,提高內部控制質量。總之,本文的研究結論將促使企業(yè)更加注重完善內部控制建設,保證內部控制設計及運行有效。
【關鍵詞】：審計定價 內部控制缺陷 缺陷整改 控制風險
【學位授予單位】：東北財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-6
• 目錄6-8
• 1 緒論8-15
• 1.1 研究背景與意義8-11
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意義9-11
• 1.2 研究目標與內容11-13
• 1.2.1 研究目標11
• 1.2.2 研究內容11-13
• 1.3 研究思路與方法13-15
• 1.3.1 研究思路13-14
• 1.3.2 研究方法14-15
• 2 文獻綜述15-24
• 2.1 審計定價研究現(xiàn)狀15-16
• 2.2 內部控制與審計定價相關研究16-17
• 2.3 內部控制缺陷及其整改與審計定價的相關研究17-21
• 2.3.1 內部控制缺陷的界定17-19
• 2.3.2 內部控制缺陷及其整改與會計信息質量19-20
• 2.3.3 內部控制缺陷及整改對審計定價的影響20-21
• 2.4 文獻評述與啟示21-24
• 3 制度背景、理論分析及研究假設24-38
• 3.1 制度背景24-26
• 3.1.1 審計定價相關制度24-25
• 3.1.2 內部控制制度背景25-26
• 3.2 概念界定26-30
• 3.2.1 內部控制缺陷的認定26-28
• 3.2.2 內部控制缺陷的度量28-30
• 3.3 理論分析30-34
• 3.3.1 審計定價決定因素理論30-31
• 3.3.2 內控缺陷、審計程序與審計定價——基于成本效益視角31-33
• 3.3.3 內控缺陷、聲譽損失與審計定價——基于風險溢價視角33-34
• 3.4 研究假設34-38
• 3.4.1 內部控制缺陷對后續(xù)年度審計定價的影響分析34-37
• 3.4.2 內控缺陷整改對后續(xù)年度審計定價的影響分析37-38
• 4 研究設計及實證檢驗38-57
• 4.1 內部控制缺陷對其發(fā)生次年審計定價的影響38-46
• 4.1.1 變量選取與模型構建38-43
• 4.1.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源43-44
• 4.1.3 實證研究結果及分析44-46
• 4.2 內控缺陷對其發(fā)生后續(xù)三年審計定價的影響46-50
• 4.2.1 變量選取與模型構建46-48
• 4.2.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源48
• 4.2.3 實證研究結果及分析48-50
• 4.3 存在整改時內控缺陷對后續(xù)年度審計定價的影響50-53
• 4.3.1 變量選取與模型構建51
• 4.3.2 樣本選取與數(shù)據(jù)來源51-52
• 4.3.3 實證研究結果及分析52-53
• 4.4 內部控制缺陷整改對其后續(xù)年度審計定價的影響53-57
• 4.4.1 變量選取及模型構建54
• 4.4.2 樣本選取及數(shù)據(jù)來源54
• 4.4.3 實證研究結果及分析54-57
• 5 主要結論、政策建議及創(chuàng)新之處57-60
• 5.1 主要結論57
• 5.2 政策建議57-58
• 5.2.1 全面提高內部控制質量57-58
• 5.2.2 積極整改內部控制缺陷58
• 5.2.3 完善內部控制信息披露58
• 5.3 創(chuàng)新之處58-60
• 參考文獻60-66
• 后記66-67

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