本文關(guān)鍵詞：我國審計師強制輪換與審計質(zhì)量的相關(guān)性研究

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【摘要】：從2001年下半年以來,國內(nèi)外接連發(fā)生了一系列上市公司財務(wù)欺詐案件,使注冊會計師的行業(yè)聲譽受到了前所未有的沖擊。人們在剖析和反思注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)和披露上市公司會計欺詐從而發(fā)生審計失敗的原因時,時常提到的一個問題就是審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系,其中強制輪換問題引起了各方的關(guān)注。本文以中國證監(jiān)會2003年10月8日頒布的《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務(wù)簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》為制度背景,結(jié)合國內(nèi)外現(xiàn)有成果及我國的實際情況,運用規(guī)范研究和實證分析,以我國實施的簽字注冊會計師強制輪換為切入點,通過理論和實證兩大部分系統(tǒng)地分析我國審計師強制輪換制與審計質(zhì)量的相關(guān)性。理論部分在詳細梳理了審計質(zhì)量與強制輪換相關(guān)的基礎(chǔ)理論上解析了審計師強制輪換的緣由及效果,論證了強制輪換審計師對審計質(zhì)量的影響機制。實證部分選取了2011年至2013年滬深A(yù)股上市公司作為研究樣本,對強制輪換了簽字CPA的公司前后年度的盈余質(zhì)量進行了比較分析,并且將幾種不同方式的更換與強制輪換CPA作比較,從而得出他們之間對審計質(zhì)量的影響差異。以此來論證審計師強制輪換制度是否以及在何種程度上提高了審計質(zhì)量,怎樣的輪換方式能更有效地提高審計質(zhì)量。結(jié)果顯示,在控制了影響審計質(zhì)量的相關(guān)變量之后,簽字CPA強制輪換對審計質(zhì)量有一定的提高,但效果不太顯著,雖然在我國事務(wù)所變更不屬于強制輪換的范疇,但實證研究表明它更能提高審計質(zhì)量,因此,筆者建議我國應(yīng)強制輪換事務(wù)所而不只是強制輪換簽字CPA。
【關(guān)鍵詞】：審計師強制輪換 審計質(zhì)量 簽字CPA輪換 事務(wù)所變更 可操縱性應(yīng)計利潤
【學(xué)位授予單位】：湖南師范大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F239.22
【目錄】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1. 緒論8-17
• 1.1 選題背景與研究意義8-10
• 1.1.1 選題背景8-9
• 1.1.2 研究意義9-10
• 1.2 相關(guān)文獻綜述10-15
• 1.2.1 關(guān)于強制輪換與審計質(zhì)量正相關(guān)的研究10-11
• 1.2.2 關(guān)于強制輪換與審計質(zhì)量負相關(guān)的研究11-13
• 1.2.3 關(guān)于強制輪換與審計質(zhì)量復(fù)雜相關(guān)的研究13
• 1.2.4 簡要評述13-15
• 1.3 研究內(nèi)容、框架安排與研究方法15-16
• 1.4 本文的創(chuàng)新點16-17
• 2. 審計師強制輪換影響審計質(zhì)量的理論分析17-33
• 2.1 審計質(zhì)量的含義與衡量標(biāo)準(zhǔn)17-24
• 2.1.1 審計質(zhì)量的要義17-18
• 2.1.2 審計質(zhì)量的主要影響因素18-20
• 2.1.3 衡量審計質(zhì)量的替代評價指標(biāo)20-24
• 2.2 審計師強制輪換的緣由、方式與經(jīng)濟后果24-27
• 2.2.1 審計師強制輪換的緣由24
• 2.2.2 審計師強制輪換的方式24-25
• 2.2.3 審計師強制輪換的經(jīng)濟后果25-27
• 2.3 審計師強制輪換可提高審計質(zhì)量的機理分析27-33
• 2.3.1 審計質(zhì)量的公共品性質(zhì)與審計師強制輪換的需求分析27-28
• 2.3.2 審計師的代理行為及對審計質(zhì)量的影響28-29
• 2.3.3 強制輪換審計師與代理行為治理的審計質(zhì)量效果29-33
• 3. 審計師強制輪換與審計質(zhì)量的相關(guān)性：實證檢驗過程33-48
• 3.1 研究假設(shè)33-34
• 3.1.1 “換師”與審計質(zhì)量33
• 3.1.2 “換所”與審計質(zhì)量33-34
• 3.1.3 “換師”與“換所”對審計質(zhì)量的影響差異34
• 3.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源34-37
• 3.2.1 樣本選擇方法34-37
• 3.2.2 數(shù)據(jù)資料來源37
• 3.3 研究模型及變量說明37-41
• 3.3.1 審計質(zhì)量替代指標(biāo)的確定37-38
• 3.3.2 變量選擇與界定38-40
• 3.3.3 研究模型40-41
• 3.4 描述性統(tǒng)計與相關(guān)性分析41-48
• 3.4.1 描述性統(tǒng)計41-44
• 3.4.2 相關(guān)性分析44-48
• 4. 審計師強制輪換與審計質(zhì)量的相關(guān)性：實證結(jié)論與對策建議48-55
• 4.1 實證結(jié)論48-51
• 4.1.1 強制“換師”與審計質(zhì)量的回歸結(jié)果分析48
• 4.1.2 “換所”與審計質(zhì)量的回歸結(jié)果分析48-49
• 4.1.3 強制“換師”與“換所”對審計質(zhì)量的影響差異結(jié)果分析49-51
• 4.2 穩(wěn)健性檢驗51-53
• 4.3 政策建議53-55
• 4.3.1 完善上市公司治理結(jié)構(gòu),實現(xiàn)三方制衡的審計委托模式53
• 4.3.2 制定合理有效的懲處機制,加強CPA行業(yè)的建設(shè)53-54
• 4.3.3 適時實施事務(wù)所層面的輪換,并制定合理輪換期限54
• 4.3.4 多部門共同配合,力促審計質(zhì)量提高54-55
• 5. 結(jié)論55-58
• 5.1 本文主要結(jié)論55-57
• 5.2 本文研究的局限性及展望57-58
• 參考文獻58-62
• 致謝62-63

【相似文獻】

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