本文關(guān)鍵詞：整合審計制度下盈余管理對審計費用影響研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：美國安然有限公司、世通通訊公司等財務(wù)舞弊事件發(fā)生后,為了規(guī)范資本市場秩序,重建投資者的信心,2002年7月美國頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》(即“SOX法案”),要求企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制有效性審計�！秾徲嫓�(zhǔn)則5號-與財務(wù)報表審計相結(jié)合的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》(即‘'PCAOB AS5")于2007年7月由美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)發(fā)布,提出了整合審計的概念。我國的內(nèi)部控制審計制度自2006年起開始逐步建立。滬、深兩證券交易所提出,注冊會計師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定在企業(yè)的財務(wù)報告審計中,對企業(yè)的內(nèi)部控制有效性做出評審意見。而整合審計概念在我國的提出是在2010年4月,由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引》,提出了應(yīng)強(qiáng)制我國上市企業(yè)實行內(nèi)部控制審計,并提及注冊會計師可以選擇對上市企業(yè)執(zhí)行整合審計：注冊會計師可抉擇是否僅對上市企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控審計,還是抉擇執(zhí)行整合審計,即一起執(zhí)行財報審計與內(nèi)控審計。指引指出,注冊會計師在對上市企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控審計時,要檢查上市企業(yè)內(nèi)控設(shè)計與運行的有效性,以同時實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部制度與外部環(huán)境的變化既會引起企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的變化,也會影響注冊會計師審計方式的變動,進(jìn)而引起審計費用的改變。整合審計究竟是否會對企業(yè)的盈余管理和審計費用產(chǎn)生影響以及產(chǎn)生怎樣的影響,則是本文研究的重點。因此,基于以上背景,本文介紹了世界范圍整合審計的發(fā)展及執(zhí)行現(xiàn)狀,并梳理了中外學(xué)者對盈余管理與審計費用相關(guān)關(guān)系、整合審計對盈余管理及審計費用相關(guān)關(guān)系的研究,然后闡述本文的理論基礎(chǔ)和制度背景。搜集了2011年至2013年期間我國上市企業(yè)整合審計的執(zhí)行情況,通過設(shè)計模型進(jìn)行實證研究分析,檢驗了以下內(nèi)容：2011年我國開始逐步推行整合審計后,我國企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量是否得到了有效提升,執(zhí)行整合審計對企業(yè)審計費用有怎樣的影響,以及執(zhí)行整合審計的上市企業(yè)盈余管理和審計費用為何種相關(guān)關(guān)系。以此探索未來整合審計在我國資本市場的執(zhí)行方向。通過實證分析結(jié)果表明：執(zhí)行整合審計制度與上市企業(yè)盈余管理行為存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系,即整合審計的執(zhí)行能夠有效抑制上市企業(yè)的盈余管理行為；執(zhí)行整合審計制度與上市企業(yè)整合審計費用為顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系,即執(zhí)行整合審計的上市企業(yè)支付的審計費用之和較少；在整合審計制度下,上市企業(yè)盈余管理與整合審計費用呈顯著正相關(guān),整合審計的執(zhí)行使得注冊會計師更容易識別上市企業(yè)的盈余管理行為,針對上市企業(yè)盈余管理帶來的審計風(fēng)險和加大了的工作量,事務(wù)所會收取更高的審計費用。
【關(guān)鍵詞】：整合審計 內(nèi)部控制審計 盈余管理 審計費用
【學(xué)位授予單位】：西南交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要6-8
• Abstract8-12
• 第1章 緒論12-16
• 1.1 研究背景12-13
• 1.2 研究意義13-14
• 1.3 研究方法及基本框架14-16
• 第2章 文獻(xiàn)綜述16-25
• 2.1 盈余管理與審計費用研究綜述16-21
• 2.1.1 盈余管理相關(guān)研究16-17
• 2.1.2 審計費用相關(guān)研究17-19
• 2.1.3 盈余管理與審計費用相關(guān)關(guān)系研究19-21
• 2.2 整合審計文獻(xiàn)綜述21-25
• 2.2.1 相關(guān)概念概述21
• 2.2.2 國內(nèi)外整合審計文獻(xiàn)綜述21-25
• 第3章 理論分析及制度背景介紹25-33
• 3.1 理論分析25-28
• 3.1.1 審計獨立性理論25-26
• 3.1.2 審計需求理論26-27
• 3.1.3 審計風(fēng)險理論27
• 3.1.4 系統(tǒng)協(xié)同效應(yīng)理論27-28
• 3.2 整合審計制度背景28-33
• 3.2.1 國內(nèi)外內(nèi)控審計及整合審計制度28-32
• 3.2.3 整合審計后盈余管理與審計費用關(guān)系預(yù)測32-33
• 第4章 研究假設(shè)與研究設(shè)計33-41
• 4.1 研究假設(shè)的提出33-34
• 4.2 變量選取34-39
• 4.2.1 解釋變量與被解釋變量34-36
• 4.2.2 控制變量選取36-39
• 4.3 研究模型設(shè)計39-40
• 4.4 樣本選取及數(shù)據(jù)來源40-41
• 第5章 實證分析41-46
• 5.1 描述性統(tǒng)計分析41-42
• 5.2 變量相關(guān)性檢驗42-43
• 5.3 回歸結(jié)果及分析43-46
• 結(jié)論與局限性46-48
• 1. 主要結(jié)論46
• 2. 局限性46-48
• 致謝48-49
• 參考文獻(xiàn)49-53

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 田曉琳;祝祖強(qiáng);;企業(yè)盈余管理行為對審計費用的影響——基于2005～2008年上市公司數(shù)據(jù)的實證研究[J];中國商貿(mào);2010年29期

2 張繼勛;徐奕;;上市公司審計收費影響因素研究——來自上市公司2001—2003年的經(jīng)驗證據(jù)[J];中國會計評論;2005年01期

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本文編號：507275