本文關鍵詞：審計師行業(yè)專長、規(guī)模經(jīng)濟讓渡與審計收費，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：DeAngelo(1981)認為,行業(yè)專長是指審計師在審計過程中累積的,或者事務所出于競爭性經(jīng)營戰(zhàn)略而對一個或幾個行業(yè)進行專用性投資,從而獲得的該行業(yè)的專業(yè)知識或者專業(yè)技能。在美國,自上世紀90年代開始,審計師行業(yè)專長(Audit Firm Industry Specialization)成為各大事務所日益重視的經(jīng)營策略和競爭戰(zhàn)略。對事務所行業(yè)專長的研究(例如,Chan et al.2007; Lim and Tan2008; Carson2009; Gul et al.2009)不斷涌現(xiàn),尤其是在審計收費決定方面,事務所行業(yè)專長吸引了越來越多的研究者的目光、日益成為審計收費研究的熱點問題。此外,除了審計師行業(yè)專長,許多研究發(fā)現(xiàn),事務所規(guī)模也是影響審計收費的重要因素之一。近年來,在監(jiān)管機構“做大做強”戰(zhàn)略的指引下,我國本土事務所無論是在競爭力上還是規(guī)模上都有了顯著的提升。在這一背景下,行業(yè)專長和規(guī)模經(jīng)濟將如何影響審計收費的研究十分必要。具體而言,我國審計市場上行業(yè)專長的發(fā)展水平究竟如何,是否會帶來差異化溢價,本土所和國際“四大”是否有差異。事務所規(guī)模在審計定價中又發(fā)揮著怎樣的作用,規(guī)模經(jīng)濟的存在會意味著審計收費折扣嗎,在怎樣的情況下會才會有折扣呢。在理論推演的基礎上,本文以2007年到2012年的A股上市公司的數(shù)據(jù)為樣本,將我國審計市場上的事務所分為國際“四大”、國內(nèi)“十大”和其他事務所三類,以行業(yè)市場份額法度量的行業(yè)專長、以事務所審計的行業(yè)客戶比例度量規(guī)模經(jīng)濟,回歸發(fā)現(xiàn)：與非行業(yè)專家相比,行業(yè)專家事務所平均獲得了1.187個單位的行業(yè)專長溢價。同時,與行業(yè)專長相反,規(guī)模經(jīng)濟在審計收費的決定中發(fā)揮著折價作用——規(guī)模經(jīng)濟每增加1個單位,審計收費就降低0.265個單位。另外,擴展研究還發(fā)現(xiàn),四大行業(yè)專家比普通行業(yè)專家高,說明行業(yè)專長和事務所聲譽之間有著密不可分的交互作用機理。并且規(guī)模經(jīng)濟的折價與否和折價程度隨事務所聲譽、是否是行業(yè)專家以及客戶議價能力的變化而變化。 本文主要包括以下六方面的內(nèi)容： 第一部分,緒論。介紹本文的研究意義、研究內(nèi)容、創(chuàng)新點和不足三個方面。 第二部分,文獻綜述。包括行業(yè)專長和行業(yè)規(guī)模經(jīng)濟的度量以及兩者與審計收費關系的研究現(xiàn)狀。 第三部分,理論分析。闡釋相關理論基礎(如產(chǎn)業(yè)組織理論、規(guī)模經(jīng)濟理論、波特五力模型、事務所聲譽機制等),并在此基礎上提出以待檢驗的若干假設。 第四部分,研究設計。分為數(shù)據(jù)來源、模型設定和變量定義三部分。 第五部分,實證檢驗。主要包括描述性統(tǒng)計、相關性分析、回歸分析和穩(wěn)健性檢驗等。 第六部分,研究結論。進一步總結本文的觀點和結論。
【關鍵詞】：審計師行業(yè)專長 規(guī)模經(jīng)濟 審計收費
【學位授予單位】：東北財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要2-4
• Abstract4-6
• 目錄6-8
• 1 緒論8-14
• 1.1 研究意義8-11
• 1.1.1 理論意義8-9
• 1.1.2 現(xiàn)實意義9-11
• 1.2 研究內(nèi)容11-12
• 1.3 創(chuàng)新點和不足12-14
• 1.3.1 研究創(chuàng)新點12
• 1.3.2 研究不足12-14
• 2 文獻綜述14-22
• 2.1 審計師行業(yè)專長的度量14-16
• 2.1.1 審計師行業(yè)專長測度的三種方法14-15
• 2.1.2 審計師行業(yè)專長的其他度量方法15-16
• 2.2 行業(yè)規(guī)模經(jīng)濟的度量16
• 2.3 審計師行業(yè)專長與審計費用16-18
• 2.4 規(guī)模經(jīng)濟與審計費用18-19
• 2.5 文獻評述19-22
• 3 理論分析22-33
• 3.1 理論基礎22-25
• 3.1.1 產(chǎn)業(yè)組織理論22
• 3.1.2 規(guī)模經(jīng)濟理論22-23
• 3.1.3 波特五力競爭理論23-24
• 3.1.4 聲譽機制24-25
• 3.2 假設提出25-33
• 3.2.1 行業(yè)專長與審計收費25-29
• 3.2.2 行業(yè)規(guī)模經(jīng)濟與審計收費29-33
• 4 研究設計33-38
• 4.1 樣本來源33-34
• 4.2 模型設立34
• 4.3 變量度量34-38
• 4.3.1 被解釋變量34-35
• 4.3.2 解釋變量35
• 4.3.3 控制變量35-38
• 5 實證檢驗38-54
• 5.1 描述性統(tǒng)計38-39
• 5.2 相關性分析39-41
• 5.3 多元回歸分析41-49
• 5.3.1 模型一的回歸分析41-43
• 5.3.2 模型二的回歸分析43-44
• 5.3.3 模型三的回歸分析44-45
• 5.3.4 模型四的回歸分析45-49
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗49-54
• 5.4.1 模型一的穩(wěn)健性檢驗49-50
• 5.4.2 模型二的穩(wěn)健性檢驗50-51
• 5.4.3 模型三的穩(wěn)健性檢驗51-52
• 5.4.4 模型四的穩(wěn)健性檢驗52-54
• 6 研究結論54-55
• 參考文獻55-60
• 后記60-61

【參考文獻】

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  本文關鍵詞：審計師行業(yè)專長、規(guī)模經(jīng)濟讓渡與審計收費，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：494506