函證是審計中不可缺失的高效力的證據(jù),在涉及不能直接觀察、監(jiān)盤的期末余額審計時,如果對應(yīng)未審數(shù)是重大的,函證成為必然的審計程序,因為函證是審計人員直接獲得的證據(jù)。但在實際審計中,因函證過程控制質(zhì)量,導致函證證據(jù)效力下降。函證過程控制難度有審計方的成本效應(yīng)主觀問題,也有被函證方管理的客觀問題。這就是在審計失敗中,屢次發(fā)現(xiàn)重大錯報的科目都與函證程序有關(guān)系。為了保證函證過程中所獲取證據(jù)的效力,本文提出了建立股權(quán)式函證中心以及將函證管理納入企業(yè)內(nèi)控評價報告內(nèi)容之一的建議。 

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【文章目錄】：
一、函證過程中審計三方問題現(xiàn)狀統(tǒng)計
    1.事務(wù)所函證控制現(xiàn)狀
    2.被審計單位配合函證工作的情況現(xiàn)狀
    3.被詢證者回函現(xiàn)狀
二、函證問題分析
    1.事務(wù)所主觀問題
    2.事務(wù)所面對的客觀問題
三、函證過程問題解決建議
    （一）中小會計師事務(wù)所建立股權(quán)式函證中心
        1. 股權(quán)式函證中心特點
        2. 建立股權(quán)式函證中心的可行性分析
    （二）將被審計單位函證管理納入內(nèi)控評價
        1. 企業(yè)將函證管理納入到員工績效考評
        2. 把函證管理的有效性作為內(nèi)控審計的有機部分
        3. 對函證管理實施內(nèi)控審計的可行性分析


【參考文獻】：
碩士論文
[1]RH會計師事務(wù)所實施函證程序問題研究[D]. 張會田.遼寧大學 2022
[2]函證程序在財務(wù)報表審計中的應(yīng)用問題研究[D]. 齊蕊.遼寧大學 2022



本文編號：3726684