目前我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行,資本市場日漸完善,企業(yè)數(shù)量持續(xù)增加且規(guī)模不斷擴(kuò)大,涉及的業(yè)務(wù)種類越來越多,對審計的需求日益增強(qiáng),注冊會計師審計作為資本市場的"經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士",被社會投資大眾寄予了高度期許。隨著財務(wù)造假、審計失敗事件的發(fā)生越來越頻繁,廣大投資者對我國資本市場和注冊會計師審計的財務(wù)信息的信任程度有所降低。本文以瑞華會計師事務(wù)所對康得新審計失敗為例,分析研究了瑞華會計師事務(wù)所審計失敗的原因,并進(jìn)一步探究預(yù)防審計失敗的對策。 

【文章來源】：現(xiàn)代審計與會計. 2020,(03)

【文章頁數(shù)】：4 頁

【文章目錄】：
一、瑞華審計康得新失敗案情介紹
    （一）瑞華會計師事務(wù)所簡介
    （二）瑞華審計康得新失敗案件回顧
    （三）處罰結(jié)果
二、瑞華對康得新審計失敗的成因分析
    （一）風(fēng)險評估不完善
        1. 詢問程序流于形式。
        2. 檢查記錄及文件程序執(zhí)行不嚴(yán)格。
    （二）審計程序執(zhí)行不當(dāng)
        1. 未執(zhí)行有效分析程序。
        2. 未執(zhí)行有效細(xì)節(jié)測試。
    （三）關(guān)聯(lián)方審計程序?qū)嵤┎怀浞?br>        1. 被審計單位關(guān)聯(lián)方交易審計難度增大。
        2. 關(guān)聯(lián)方審計程序?qū)嵤┎怀浞帧?br>    （四）質(zhì)量控制不嚴(yán)格
        1. 質(zhì)量控制制度不健全。
        2. 審計人員專業(yè)勝任能力不足。
三、會計師事務(wù)所防范審計失敗的對策
    （一）進(jìn)行初步審計風(fēng)險評估
        1. 充分了解客戶。
        2. 客觀審視自身業(yè)務(wù)能力。
    （二）實(shí)施更加細(xì)致的審計程序
        1. 充分運(yùn)用分析程序。
        2. 嚴(yán)格執(zhí)行細(xì)節(jié)測試。
    （三）實(shí)施充分的關(guān)聯(lián)方審計程序
        1. 制定完善的關(guān)聯(lián)方交易審計程序。
        2. 注冊會計師應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。
    （四）嚴(yán)格控制審計質(zhì)量
        1. 加強(qiáng)人力資源管理。
        2. 建立質(zhì)量復(fù)核體系。


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境與審計質(zhì)量[J]. 王小寶.  會計之友. 2020(04)
[2]階段式全過程審計與高效審計監(jiān)督體系的建立[J]. 王文娟,程潔.  中國內(nèi)部審計. 2019(12)
[3]審計失敗與注冊會計師職業(yè)化思考[J]. 李洪.  中國注冊會計師. 2019(11)



本文編號：3433324