發(fā)布時間：2017-04-25 18:18

  本文關(guān)鍵詞：上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)探析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：我國的關(guān)聯(lián)交易問題是伴隨著證券市場的發(fā)展而產(chǎn)生的。它與初步發(fā)展的中國資本市場和以股份制改造為核心的企業(yè)改制存在著天然的聯(lián)系。關(guān)聯(lián)交易，從理論上講屬于中性范疇，它既不屬于單純的市場行為，也不屬于內(nèi)幕交易。上市公司的關(guān)聯(lián)交易行為，一方面為企業(yè)節(jié)約了交易成本，提高了運(yùn)營效率；另一方面卻成為上市公司為取得配股資格或?qū)崿F(xiàn)扭虧為盈，避免被“ST”或“PT”而進(jìn)行利潤操縱的重要手段。大量非公允關(guān)聯(lián)交易的存在，扭曲了資本市場資源配置的功能，并嚴(yán)重?fù)p害了上市公司中小股東、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者的利益。關(guān)聯(lián)交易問題是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，然而單靠企業(yè)自身的力量已難以阻擋越來越多的不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易的發(fā)生，因此世界各國越來越重視對上市公司關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管。 美國“安然事件”——構(gòu)造特殊目的實(shí)體（SPEs）和中國的“銀廣夏事件”——虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易，讓國內(nèi)外投資者對非公允關(guān)聯(lián)交易舞弊的危害有了深刻認(rèn)識，同時也為外部審計(jì)機(jī)構(gòu)敲響了警鐘。安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所和中天勤會計(jì)師事務(wù)所的倒閉說明了注冊會計(jì)師并不能在這些事件中獨(dú)善其身。唯一的手段就是加大對關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)力度。外部監(jiān)管和企業(yè)舞弊是一個動態(tài)博弈的過程，《薩班斯法案》的頒布并非問題的終結(jié)，只是戰(zhàn)斗的開始�，F(xiàn)在關(guān)聯(lián)交易變得越來越復(fù)雜化和隱蔽化，不規(guī)范披露的現(xiàn)象也層出不窮，加大關(guān)聯(lián)交易審計(jì)力度已變得刻不容緩。 2006年和2010年財(cái)政部對關(guān)聯(lián)方審計(jì)準(zhǔn)則的兩次重大改進(jìn)和完善，為注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)指明了道路。然而，縱觀目前關(guān)聯(lián)交易審計(jì)現(xiàn)狀，，關(guān)聯(lián)交易審計(jì)實(shí)務(wù)問題仍然層出不斷，理論研究脫離實(shí)際，停滯不前。本文通過總結(jié)目前我國在關(guān)聯(lián)交易審計(jì)中存在的問題，深入剖析問題的成因，并借鑒國內(nèi)外法律法規(guī)和先進(jìn)制度，從各個層面提出關(guān)聯(lián)交易審計(jì)問題的解決對策，力爭為關(guān)聯(lián)交易審計(jì)理論研究注入新的活力，對關(guān)聯(lián)交易審計(jì)實(shí)務(wù)起到推動作用。 本文采用規(guī)范研究方法，共分為六個部分進(jìn)行論述。 第一部分是引言，主要介紹本文的研究的背景及意義、相關(guān)的文獻(xiàn)綜述、研究方法與思路以及論文基本框架等。 第二部分對關(guān)聯(lián)交易審計(jì)進(jìn)行了概述，首先對關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行了界定，然后論述了關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的含義、內(nèi)容和原則，最后介紹了相關(guān)理論基礎(chǔ)。 第三部分總結(jié)了目前我國關(guān)聯(lián)交易審計(jì)存在的問題，表現(xiàn)在四個方面：關(guān)聯(lián)交易審計(jì)理論和實(shí)務(wù)脫節(jié)，關(guān)聯(lián)交易審計(jì)意識不強(qiáng)，關(guān)聯(lián)交易審計(jì)過程不規(guī)范，關(guān)聯(lián)交易審計(jì)結(jié)果不理想。 第四部分是對關(guān)聯(lián)交易審計(jì)問題從不同角度進(jìn)行了深入的成因分析，包括關(guān)聯(lián)交易的特殊性、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)制度、會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理、審計(jì)人員和審計(jì)程序五個角度。 第五部分提出了完善我國關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的對策，分為四個層面：完善關(guān)聯(lián)交易相關(guān)制度，加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理，提高審計(jì)人員自身素質(zhì)，建立有針對性的關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序。 第六部分結(jié)束語，本文的研究結(jié)論以及研究局限。
【關(guān)鍵詞】：上市公司 關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)交易審計(jì) 審計(jì)程序
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F276.6;F239.4
【目錄】：

• 摘要9-11
• Abstract11-13
• 0 引言13-19
• 0.1 研究背景和意義13-14
• 0.1.1 研究背景13
• 0.1.2 研究意義13-14
• 0.2 文獻(xiàn)綜述14-18
• 0.2.1 國外研究現(xiàn)狀綜述14-16
• 0.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀綜述16-17
• 0.2.3 文獻(xiàn)評述17-18
• 0.3 研究思路及研究方法18
• 0.4 論文基本框架18-19
• 1 上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)概述19-28
• 1.1 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易界定19-22
• 1.1.1 關(guān)聯(lián)方界定19-20
• 1.1.2 關(guān)聯(lián)交易界定20-21
• 1.1.3 上市公司關(guān)聯(lián)交易類型21-22
• 1.2 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)概述22-25
• 1.2.1 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的含義22
• 1.2.2 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的內(nèi)容22-24
• 1.2.3 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的原則24-25
• 1.3 上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)理論基礎(chǔ)25-28
• 1.3.1 委托代理理論25-26
• 1.3.2 交易成本理論26
• 1.3.3 舞弊三角理論26-28
• 2 上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)存在的問題28-37
• 2.1 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)實(shí)務(wù)和理論脫節(jié)28-30
• 2.1.1 現(xiàn)有關(guān)聯(lián)交易審計(jì)理論存在缺陷28-29
• 2.1.2 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)實(shí)務(wù)操作過于僵化29-30
• 2.2 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)意識不強(qiáng)30-31
• 2.2.1 對關(guān)聯(lián)交易審計(jì)重視不夠30
• 2.2.2 對關(guān)聯(lián)交易審計(jì)認(rèn)識不清30-31
• 2.3 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)過程不規(guī)范31-34
• 2.3.1 審計(jì)資源分配不合理31-32
• 2.3.2 與被審計(jì)單位溝通不恰當(dāng)32
• 2.3.3 關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制的審計(jì)失靈32-33
• 2.3.4 審計(jì)證據(jù)來源單一33
• 2.3.5 對關(guān)聯(lián)交易披露的審計(jì)不充分33-34
• 2.4 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)結(jié)果不理想34-37
• 2.4.1 未能識別出非公允關(guān)聯(lián)交易35
• 2.4.2 對非公允關(guān)聯(lián)交易不能出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見35-37
• 3 上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)存在問題的成因分析37-46
• 3.1 關(guān)聯(lián)交易的特殊性37-38
• 3.1.1 關(guān)聯(lián)交易具有復(fù)雜性37-38
• 3.1.2 關(guān)聯(lián)交易具有隱蔽性38
• 3.2 關(guān)聯(lián)交易相關(guān)制度不健全38-41
• 3.2.1 關(guān)聯(lián)交易披露制度不完善38-39
• 3.2.2 關(guān)聯(lián)交易相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則存在缺陷39-40
• 3.2.3 關(guān)聯(lián)交易相關(guān)法律制度不完善40-41
• 3.3 會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理方面的原因41-42
• 3.3.1 選擇客戶只考慮成本與效益因素41
• 3.3.2 輕視了關(guān)聯(lián)交易可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險41-42
• 3.3.3 關(guān)聯(lián)交易質(zhì)量控制流于形式42
• 3.4 審計(jì)人員自身的原因42-44
• 3.4.1 獨(dú)立性缺失42-43
• 3.4.2 對關(guān)聯(lián)交易的理解不到位43
• 3.4.3 對關(guān)聯(lián)交易相關(guān)職業(yè)判斷運(yùn)用存在偏差43-44
• 3.5 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序不完善44-46
• 3.5.1 對關(guān)聯(lián)交易運(yùn)用的審計(jì)程序不當(dāng)44-45
• 3.5.2 現(xiàn)有審計(jì)技術(shù)難以有效識別非公允關(guān)聯(lián)交易45-46
• 4 上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)問題的應(yīng)對策略46-59
• 4.1 完善關(guān)聯(lián)交易相關(guān)制度46-49
• 4.1.1 完善上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露制度46-47
• 4.1.2 完善關(guān)聯(lián)交易會計(jì)制度及審計(jì)準(zhǔn)則47-48
• 4.1.3 完善立法及法律責(zé)任追究制度48-49
• 4.2 加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理49-51
• 4.2.1 加強(qiáng)事務(wù)所文化建設(shè)49
• 4.2.2 審慎選擇客戶49-50
• 4.2.3 合理委派審計(jì)人員50
• 4.2.4 加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易審計(jì)督導(dǎo)控制50-51
• 4.2.5 建立業(yè)務(wù)質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度51
• 4.3 提高審計(jì)人員自身素質(zhì)51-53
• 4.3.1 提高審計(jì)人員職業(yè)道德51-52
• 4.3.2 加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)52-53
• 4.4 建立有針對性的上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序53-59
• 4.4.1 針對關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)流程概述53-55
• 4.4.2 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)流程的中心內(nèi)容55-59
• 5 結(jié)論59-60
• 參考文獻(xiàn)60-63
• 后記63-64

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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  本文關(guān)鍵詞：上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)探析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：326840