為進(jìn)一步提升審計(jì)報(bào)告的信息含量,2016年頒布的新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則,最大變化在于審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露。文章以此為契機(jī),在明晰關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)本質(zhì)內(nèi)涵的基礎(chǔ)上,闡述了確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的主要流程以及表達(dá)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的核心要點(diǎn),系統(tǒng)分析了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露對利益相關(guān)主體如被審計(jì)單位、會計(jì)師事務(wù)所及報(bào)告使用者的影響,并選擇2017年及2018年實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則的A股主板上市公司為樣本,從事項(xiàng)類型、數(shù)量分布、行業(yè)分布、事務(wù)所分布以及事項(xiàng)信息含量特征等方面,對A股主板上市公司審計(jì)報(bào)告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析。2016年頒布實(shí)施新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則要求溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),由此可能會增加審計(jì)成本及審計(jì)風(fēng)險,相應(yīng)影響審計(jì)費(fèi)用。為了深入研究關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)費(fèi)用之間的關(guān)系,本文系統(tǒng)剖析關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)影響審計(jì)費(fèi)用的作用路徑與運(yùn)行機(jī)理,選擇2016年先行實(shí)施新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的A+H股上市公司及配對樣本,在檢驗(yàn)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露確實(shí)對審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生正向影響的基礎(chǔ)上,以2017年及2018年A股主板上市公司作為研究對象,從溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量特征、風(fēng)險類型特征、信息量特征、審計(jì)程序數(shù)量特征四個維度,實(shí)證檢驗(yàn)其對... 

【文章來源】：合肥工業(yè)大學(xué)安徽省 211工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：58 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

技術(shù)路線圖

用價值。確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的主要步驟包括：首先，應(yīng)從與治理層溝通的事項(xiàng)中選齲其次，從與治理層溝通的事項(xiàng)中選出給予過較多審計(jì)關(guān)注的事項(xiàng)。再次，從給予過較大審計(jì)關(guān)注的事項(xiàng)中，找出注冊會計(jì)師認(rèn)為對審計(jì)過程中最重要的事項(xiàng)，該事項(xiàng)即是關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)�！白钪匾辈⒉皇侵挥幸豁�(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但也不應(yīng)該太多，否則有悖于最重要的定義（唐建華、萬壽瓊，2018）[53]。綜上所述，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)主要是與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)過程相關(guān)的事項(xiàng)，此外，還可能包括與所執(zhí)行的審計(jì)工作相關(guān)的、不要求在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的事項(xiàng)。圖2.1簡要描述了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)流程。圖2.1關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)的主要流程Fig2.1Themainprocessofconfirmationofkeyauditmatters2.1.3關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表達(dá)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表達(dá)至關(guān)重要，而且關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露表述是反復(fù)細(xì)化與修訂的過程（唐鈺琳，2017）[59]。準(zhǔn)確描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)需要做好下列工作，第一，注重圖文結(jié)合，風(fēng)險事項(xiàng)表述清晰；第二，恰當(dāng)使用小標(biāo)題，簡要明了的概括事項(xiàng)；第三，簡單描述關(guān)鍵審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險，并將其與公司年報(bào)中相應(yīng)內(nèi)容聯(lián)系起來；第四，簡要提示審計(jì)工作程序；第五，結(jié)合注冊會計(jì)師專業(yè)判斷，清晰表明審計(jì)結(jié)果。2018年是我國審計(jì)報(bào)告改革的第二年，對注冊會計(jì)師既是挑戰(zhàn)也是機(jī)會。在描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時，需要索引至所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注。首先，說明注冊會計(jì)師為何確定該事項(xiàng)對于審計(jì)至關(guān)重要，構(gòu)成了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)；其次，說明在審計(jì)中對該事項(xiàng)是如何處理的。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)針對被審計(jì)單位的具體情況，向報(bào)告使用者提供有用的、相關(guān)的信息，準(zhǔn)則中未對注冊會計(jì)師如何披露及披露的明細(xì)程度給出具體要求（路軍、張金丹，2018）[60]。對每個關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)描述的詳

略程度屬于職業(yè)判斷，取決于具體的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境，這是為了盡可能提高所描述的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的針對性，并減輕投資者和其他利益相關(guān)者對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容的描述將來成為套話的顧慮。各關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段表達(dá)的先后順序也屬專業(yè)判斷，既可以按照相對重要性的順序列示，也可以對應(yīng)相關(guān)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露順序（朱芯儀，2016）[61]。巧妙靈活地應(yīng)用表格形式將關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)清晰準(zhǔn)確地傳達(dá)給財(cái)務(wù)報(bào)告外部使用者，通常在表格左側(cè)描述事項(xiàng)內(nèi)容，右側(cè)給出相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對，并根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，綜合運(yùn)用定量分析（絕對值和相對值）和定性描述。采用分點(diǎn)的論述方式，無須事無巨細(xì)但應(yīng)注重突出重點(diǎn)事項(xiàng)，提高審計(jì)報(bào)告的溝通價值，幫助外部使用者做出更為理性化的決策（任桂枝，2017）[62]。


本文編號：3250251