關(guān)聯(lián)方交易因其隱蔽性和復(fù)雜性,成為審計(jì)的重點(diǎn)及難點(diǎn)。運(yùn)用案例研究方法,選取瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對華澤鈷鎳和亞太實(shí)業(yè)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗進(jìn)行雙案例研究,對比分析"轉(zhuǎn)移資金型"和"操縱利潤型"兩種關(guān)聯(lián)方交易舞弊類型的舞弊手段、審計(jì)失敗原因。對此,提出普適性對策是深入評估與分析被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境、制定恰當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)方交易審計(jì)程序;對于"資金轉(zhuǎn)移型"關(guān)聯(lián)方交易舞弊,重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的異常變動(dòng)及存在重大資金往來的單位;對于"操縱利潤型"關(guān)聯(lián)方交易舞弊,重點(diǎn)關(guān)注主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出等科目,對關(guān)聯(lián)交易舞弊手段進(jìn)行合理預(yù)判。 

【文章來源】：經(jīng)營與管理. 2020,(11)

【文章頁數(shù)】：6 頁

【部分圖文】：

華澤鈷鎳通過關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資金流程

(2）通過非關(guān)聯(lián)第三方進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移。陜西盛華有色金屬有限公司（以下簡稱陜西盛華）、陜西青潤和工貿(mào)有限責(zé)任公司（以下簡稱陜西青潤和）、陜西天港工貿(mào)有限責(zé)任公司（以下簡稱陜西天港）這三家公司與華澤鈷鎳并無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但是均由王濤家族間接控制。因此，王濤家族通過陜西華澤將華澤鈷鎳資金轉(zhuǎn)移給陜西盛華、陜西青潤和、陜西天港，再由這三家公司將資金轉(zhuǎn)移給星王集團(tuán)。轉(zhuǎn)移資金的方式有：陜西華澤向三家公司開立本票，并于當(dāng)日背書轉(zhuǎn)讓給星王集團(tuán)，并立即兌付；陜西華澤通過開立銀行承兌匯票向三家公司轉(zhuǎn)移資金；陜西華澤以代替三家公司向星王集團(tuán)付款的名義，直接向星王集團(tuán)轉(zhuǎn)移資金。具體的資金轉(zhuǎn)讓流程、資金轉(zhuǎn)移數(shù)額，如圖2、表2所示：(3）為了掩蓋長期占用資金的行為，王濤指使他手下的人員收集票據(jù)復(fù)印件，將這些票據(jù)入賬以冒充還款，事實(shí)上經(jīng)證監(jiān)會(huì)調(diào)查，這些票據(jù)均為虛假票據(jù)。虛假票據(jù)入賬數(shù)額情況，如表3所示。


本文編號：3241724