隨著我國證券市場日漸發(fā)展,審計機構(gòu)與上市公司間的客戶關(guān)系也隨之越發(fā)緊密。在上市公司的管理權(quán)與所有權(quán)兩權(quán)分離的情況下,企業(yè)的投資者需要依靠獨立第三方的審計機構(gòu)出具的內(nèi)部控制和財務(wù)審計鑒定報告,對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r做出判斷;同樣證券市場的穩(wěn)定發(fā)展也需要依靠審計機構(gòu)堅持客觀性和獨立性的審計工作。然而,近年來,部分上市公司因多種復(fù)雜的內(nèi)在原因或外部因素選擇頻繁變更審計機構(gòu)。據(jù)統(tǒng)計,具有變更審計機構(gòu)行為的企業(yè)數(shù)量逐年遞增,頻繁變更審計機構(gòu)的企業(yè)也會引起證券市場的廣泛關(guān)注,對企業(yè)自身聲譽造成一定程度的影響。綜上所述,通過探討企業(yè)頻繁變更審計機構(gòu)的動因,以及對頻繁變更審計機構(gòu)帶給企業(yè)的后果進行深入分析,認(rèn)為企業(yè)應(yīng)改善內(nèi)控治理、提高盈利能力以吸引投資者青睞,而非通過變更審計機構(gòu)企圖購買良好審計意見;且本文研究目的是規(guī)范證券市場上市公司頻繁變更會計師事務(wù)所行為,充分發(fā)揮注冊會計師作為資本市場“經(jīng)濟警察”的作用,以維持資本市場的健康穩(wěn)定發(fā)展。本文選取山東地礦股份有限公司（ST地礦,以下簡稱山東地礦）自借殼上市以來多次變更審計機構(gòu)的案例進行研究,將理論與案例相結(jié)合,分為六個章節(jié)進行論述。第一章闡述選取研究企... 

【文章來源】：華東交通大學(xué)江西省

【文章頁數(shù)】：70 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

技術(shù)路線圖

山東地礦頻繁變更審計機構(gòu)的動因及其后果研究142.2審計關(guān)系基礎(chǔ)理論隨著近年來我國審計市場逐漸趨于成熟，作為獨立第三方的審計機構(gòu)在市場中有著舉足輕重的地位，這同樣使得學(xué)術(shù)界與市場監(jiān)管者也著重關(guān)注著審計機構(gòu)與企業(yè)之間的審計客戶關(guān)系。在審計工作中，包括了審計人、被審計人和審計委托人。與審計工作相關(guān)的系列關(guān)系人組成的社會關(guān)系就是市場中常說的審計關(guān)系，這層關(guān)系主要由審計機構(gòu)（審計人員）與被審企業(yè)所有則（委托人）、審計機構(gòu)（審計人員）與被審企業(yè)管理者（被審計人）、被審企業(yè)所有則（委托人）與被審企業(yè)管理者（被審計人）這三組組成，這三方關(guān)系也稱審計三角關(guān)系，如下圖2-1所示。圖2-1審計師與客戶關(guān)系圖Fig2-1Auditor-CustomChart如上圖2-1所示，被審企業(yè)所有者委托審計機構(gòu)對企業(yè)管理者進行審計，是委托審計關(guān)系；被審企業(yè)的管理者需要接受審計機構(gòu)的審計，是審計關(guān)系；企業(yè)所有者委托管理者經(jīng)營企業(yè)，是受托經(jīng)營責(zé)任關(guān)系。因而，審計是由于受托經(jīng)營責(zé)任關(guān)系的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。企業(yè)所有者與企業(yè)管理者之間的委托代理關(guān)系即受托經(jīng)營責(zé)任關(guān)系的本質(zhì)，而委托代理關(guān)系在契約經(jīng)濟學(xué)中就包含了受托經(jīng)營的責(zé)任關(guān)系，在這種契約關(guān)系下，委托人聘用代理人代表他們來履行某些服務(wù)，包括委托給代理人相關(guān)決策權(quán)。

山東地礦頻繁變更審計機構(gòu)的動因及其后果研究24券部、審計部、安全技術(shù)管理部、人力資源部、財務(wù)部、資金部、投資管理部、經(jīng)營管理部等部門。企業(yè)組織框架如下圖3-1所示。圖3-1企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖Fig3-1Enterpriseorganizationchart（3）山東地礦公司治理框架從2017年4月至2018年5月，山東地礦四度選聘審計機構(gòu)，在企業(yè)與第三任審計機構(gòu)解除審計委托關(guān)系后，企業(yè)發(fā)布公告，董事會中因日常管理工作調(diào)動而申請辭去董事職務(wù)及相關(guān)職位的有非獨立董事胡向東、郭長洲、林少一和萬中杰，原擔(dān)任獨立董事職務(wù)的王愛是因個人原因而申請辭去山東地礦相關(guān)職務(wù)。表3-1山東地礦2017年7月-2019年重要成員名單時間2017年7月2018年2月2019年至今序號董事會監(jiān)事會高管董事會監(jiān)事會高管董事會監(jiān)事會高管1何宏滿李玉峰郭長洲何宏滿李玉峰張憲依張寶才單光輝劉波2郭長洲王傳進李清華郭長洲王傳進薛希鳳尤加強劉峰趙慶國3王樂錦段東-王樂錦段東-劉波陳耀輝董吉林4林少一--林少一--孔令濤-龐萬燈5胡向東--胡向東--畢方慶-孔令濤6張虹--張虹--伏軍--7陳志軍--陳志軍--李蘭明--8王愛--王愛--董華--9萬中杰--萬中杰--于清--數(shù)據(jù)來源：企查查公告數(shù)據(jù)整理

【參考文獻】：
期刊論文
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[3]監(jiān)管壓力與客戶壓力下的審計師行為:一個綜述[J]. 張棟,趙文卓.  財會通訊. 2018(24)
[4]客戶關(guān)系是否影響審計收費與審計質(zhì)量[J]. 董沛武,程璐,喬凱.  管理世界. 2018(08)
[5]審計師個人視角下客戶影響力與審計質(zhì)量的關(guān)系研究[J]. 封華,田高良,齊保壘.  財經(jīng)論叢. 2018(07)
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[9]審計師變更與內(nèi)部控制審計意見購買[J]. 張子健.  財經(jīng)論叢. 2018(03)
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碩士論文
[1]審計師變更對債務(wù)融資成本和規(guī)模的影響[D]. 劉志.湘潭大學(xué) 2018
[2]R會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制研究[D]. 冷曉.西安石油大學(xué) 2018
[3]財務(wù)報表審計意見購買、審計市場競爭與審計師變更[D]. 呂巍然.安徽財經(jīng)大學(xué) 2018
[4]市場環(huán)境調(diào)節(jié)下審計師變更對企業(yè)債務(wù)成本的影響研究[D]. 郭磊.哈爾濱工業(yè)大學(xué) 2018
[5]上市公司會計師事務(wù)所變更對審計費用粘性的影響研究[D]. 張嬌嬌.安徽大學(xué) 2018
[6]企業(yè)變更會計師事務(wù)所行為分析[D]. 劉琪.江西財經(jīng)大學(xué) 2016
[7]基于媒體監(jiān)督的審計師變更對審計質(zhì)量的影響研究[D]. 耀友福.湖南大學(xué) 2016
[8]上市公司變更會計事務(wù)所動因研究[D]. 李彥.西南大學(xué) 2010



本文編號：3238450