如今隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,關(guān)聯(lián)方之間的交易因?yàn)槠浔憬�、�?jié)約交易成本等優(yōu)點(diǎn)受到了企業(yè)經(jīng)營者的青睞,越來越多的企業(yè)日常經(jīng)營活動中予以使用。由于關(guān)聯(lián)方交易的特殊性,這種交易也被用來進(jìn)行利益輸送,例如利用關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)業(yè)務(wù)來粉飾報表等,這種行為損害了公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。為了制止這些不當(dāng)行為,會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了相關(guān)的規(guī)定。《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第36號--關(guān)聯(lián)方披露》中對關(guān)聯(lián)方的定義為:一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?以及兩方或兩方以上同受一方控制共同控制或重大影響的,構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。近年來,關(guān)聯(lián)方交易隱性化的趨勢逐漸增多。例如,利用第三方過渡來完成的間接關(guān)聯(lián)方交易,關(guān)聯(lián)方在交易完成后進(jìn)行“去關(guān)聯(lián)化”。表面形式上看,這些交易是真實(shí)公允的,其實(shí)并無正當(dāng)商業(yè)實(shí)質(zhì),對市場造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。同時,這些隱性關(guān)聯(lián)方交易具有一定的隱蔽性,使得審計(jì)人員無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證實(shí)交易的真實(shí)公允性,這在一定程度上加大了審計(jì)的程度,增加了審計(jì)風(fēng)險,對審計(jì)人員的專業(yè)水平也提出了較高的要求。在此背景下,本文以H公司的隱性關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)為例,分析了隱性關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的流程,審計(jì)的重點(diǎn)和主要風(fēng)險點(diǎn),最終及時發(fā)現(xiàn)被... 

【文章來源】：中國財政科學(xué)研究院北京市

【文章頁數(shù)】：49 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

H公司組織架構(gòu)圖

圖 3-2 H 公司停牌前關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)模式圖，作者整理5 年及以前的部分業(yè)務(wù)模式如圖 3-2 所示。H 公司母公司事業(yè)部發(fā)出委托加工產(chǎn)線的訂單，完成加工后購回。此，但是 H 公司的此類關(guān)聯(lián)方交易的交易目的和真實(shí)性是的母公司并未上市，無法通過披露的信息查明關(guān)聯(lián)方交另一方面，新能源行業(yè)尚處于成長期，由于進(jìn)入壁壘較市場的價格等信息十分不透明和不穩(wěn)定。H 集團(tuán)又是新能市場的情況判定其關(guān)聯(lián)方交易價格是否公允，交易數(shù)量表 3-1 H 公司 2015 年分部收入明細(xì)表制造（千港元） 下游（千港元） 合計(jì)（千1,977,691.00 836,977.00

聯(lián)方交易審計(jì)的重點(diǎn)計(jì)師事務(wù)所作為 H 公司的社會外部社會審計(jì)服目工作，并成立了 25 人的專門年審項(xiàng)目組，即。在承接業(yè)務(wù)之后，項(xiàng)目組以進(jìn)行風(fēng)險評估流程工作的起點(diǎn)。上文已經(jīng)提到，H 公司在接受停間的來往，同時積極拓展了新的第三方客戶-司簽訂了數(shù)額達(dá)到 21 億港元的生產(chǎn)線購買訂委托加工后回售的往來額。這筆訂單的收入也成果，但是由于其不菲的成交金額，也引起了利用企業(yè)信息查詢工具和網(wǎng)絡(luò)信息檢索等方法

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊的審計(jì)研究——以舜天船舶為例[J]. 尹青青.  現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè). 2017(24)
[2]關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)風(fēng)險控制對策研究[J]. 宋夏云,曾丹丹.  中國注冊會計(jì)師. 2017(05)
[3]我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易現(xiàn)狀分析——以2009—2015年滬市A股上市公司為例[J]. 王翠琳,馬玲.  江蘇商論. 2017(03)
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[8]關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)失敗反思——以亞星化學(xué)為例[J]. 陳文.  財會通訊. 2016(28)
[9]論上市公司關(guān)聯(lián)方交易利潤操縱及防范對策[J]. 劉康黎.  中國總會計(jì)師. 2016(06)
[10]關(guān)聯(lián)方關(guān)系信息披露違規(guī)案件分析——以某家化公司為例[J]. 楊潔.  商. 2016(03)

碩士論文
[1]上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)風(fēng)險研究[D]. 高新霞.北京交通大學(xué) 2016
[2]關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)案例研究[D]. 朱蘊(yùn)琦.中國財政科學(xué)研究院 2016



本文編號：3098012