審計(jì)報告最重要的價值在于降低財(cái)務(wù)信息使用者之于被審計(jì)單位的信息不對稱。然而,傳統(tǒng)的審計(jì)報告對于使用者而言,同樣也存在信息不對稱問題。提升審計(jì)過程透明度,將自身審計(jì)行為更多的對外披露,是提升公眾信心,降低信息風(fēng)險的重要手段。國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會于2015年發(fā)布了第ISA701號準(zhǔn)則,要求注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。為了與國際接軌,次年12月,我國財(cái)政部印發(fā)了中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號——在審計(jì)報告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),打開了我國審計(jì)報告?zhèn)�性化服務(wù)的大門。國內(nèi)外學(xué)者大多都認(rèn)為在審計(jì)報告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可以提高審計(jì)報告的信息含量和審計(jì)質(zhì)量,但同時會增加注冊會計(jì)師的審計(jì)成本和訴訟風(fēng)險。本文運(yùn)用實(shí)證和規(guī)范相結(jié)合的方法分析了在審計(jì)報告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對審計(jì)主體的影響。其中,審計(jì)主體,是指審計(jì)行為的執(zhí)行者~([1]),財(cái)務(wù)報表審計(jì)中,審計(jì)主體指注冊會計(jì)師,有時也指其所在的會計(jì)師事務(wù)所。首先,本文手工收集了樣本上市公司2017年審計(jì)報告中披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),并進(jìn)行歸納總結(jié)。統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)1937份樣本公司審計(jì)報告中共披露4087個關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),其中有關(guān)收入和資產(chǎn)減值的事項(xiàng)最多,每份審計(jì)報告中平均披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)2.11項(xiàng);對于不同的行業(yè),注冊會計(jì)師披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)各有側(cè)重,能夠體現(xiàn)一定的行業(yè)特征。然后,以2016年—2017年A股非金融行業(yè)的上市公司為樣本,將關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對審計(jì)主體影響具體到審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)定價、審計(jì)報告時滯三個變量,運(yùn)用分組T檢驗(yàn)和回歸分析法研究關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對注冊會計(jì)師的影響,得出四個主要結(jié)論:(1)在審計(jì)報告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠提高注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量;(2)在審計(jì)報告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),注冊會計(jì)師收取的審計(jì)費(fèi)用會增加;(3)在審計(jì)報告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),審計(jì)報告時滯會較長;(4)注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)越多,注冊會計(jì)師收取的審計(jì)費(fèi)用越多。在此分析基礎(chǔ)上,將樣本數(shù)據(jù)按照會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模進(jìn)行分組,回歸結(jié)果表明,相較于“四大”會計(jì)師事務(wù)所,關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對“非四大”會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)定價、審計(jì)報告時滯影響更大。最后,為了加強(qiáng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的作用和進(jìn)一步縮小審計(jì)三方關(guān)系人的信息不對稱,本文提出三個建議:(1)提高注冊會計(jì)師的綜合能力;(2)平衡審計(jì)報告的信息含量和注冊會計(jì)師的訴訟風(fēng)險;(3)培養(yǎng)財(cái)務(wù)信息使用者的財(cái)務(wù)理解能力。
【學(xué)位單位】：重慶理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F239.4
【部分圖文】：

然后分別對國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)定價、審計(jì)報告時滯的研究現(xiàn)狀做了歸納，最后對以上文獻(xiàn)進(jìn)行歸納總結(jié)和評述。第 3 章：理論基礎(chǔ)與研究假設(shè)。該部分首先介紹了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，然后闡述了信息不對稱理論、委托代理理論和信號傳遞理論。隨后，結(jié)合這些理論知識和相關(guān)的文獻(xiàn)研究，將關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對注冊會計(jì)師的影響進(jìn)行了詳盡的理論分析，并提出本文的研究假設(shè)。第 4 章：實(shí)證研究設(shè)計(jì)。該部分介紹了樣本數(shù)據(jù)的來源，以及樣本上市公司關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果和分析，針對提出的研究假設(shè)進(jìn)行解釋變量、被解釋變量以及控制變量的選擇，構(gòu)建實(shí)證模型。第 5 章：實(shí)證結(jié)果與分析。該部分首先對模型的變量進(jìn)行了相關(guān)性檢驗(yàn)，對披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)前和披露關(guān)鍵審計(jì)師后的審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)定價、審計(jì)報告時滯進(jìn)行了 T檢驗(yàn)，然后運(yùn)用回歸分析法對實(shí)證模型進(jìn)行了檢驗(yàn)，最后對實(shí)證結(jié)果進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。第 6 章：研究結(jié)論與建議。經(jīng)過實(shí)證檢驗(yàn)和結(jié)果分析之后，該部分歸納總結(jié)了整體分析結(jié)論，提出了本文研究的不足之處和今后研究的方向。本文的研究路線如下圖 1.1 所示：
【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2863697