【摘要】：在收取審計(jì)費(fèi)后,會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)出具專(zhuān)業(yè)審計(jì)意見(jiàn)來(lái)幫助利益相關(guān)者作出決策�？梢哉f(shuō),收取的審計(jì)費(fèi)高低決定了審計(jì)質(zhì)量。本文從會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度出發(fā),研究在收取過(guò)高、過(guò)低的審計(jì)費(fèi)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否會(huì)區(qū)別對(duì)待審計(jì)客戶(hù),提供不同質(zhì)量的審計(jì)服務(wù),即異常審計(jì)收費(fèi)如何影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量。股權(quán)結(jié)構(gòu)不同的上市公司往往伴隨著不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),這導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)期損失存在差異。除此之外,股權(quán)結(jié)構(gòu)不同的上市公司還會(huì)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師創(chuàng)造有差別的審計(jì)環(huán)境。因此上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)異質(zhì)性是否會(huì)產(chǎn)生影響,改變異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系是本文的研究重點(diǎn)。首先,本文選取2013-2017年我國(guó)滬深A(yù)股上市公司為研究對(duì)象,以心理補(bǔ)償理論為基礎(chǔ),研究正、負(fù)向異常審計(jì)收費(fèi)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響,研究發(fā)現(xiàn):在收取過(guò)高審計(jì)費(fèi)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的補(bǔ)償心理被激發(fā),會(huì)提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù);而過(guò)低審計(jì)費(fèi)對(duì)審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有顯著損害,原因在于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整體上保持了職業(yè)道德,并對(duì)聲譽(yù)保持了足夠的重視。因過(guò)低審計(jì)費(fèi)對(duì)審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有顯著影響,在此基礎(chǔ)上,本文僅進(jìn)一步研究了過(guò)高審計(jì)費(fèi)的后果。本文運(yùn)用“深口袋”理論分析在股權(quán)結(jié)構(gòu)不同的上市公司中,過(guò)高審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系是否會(huì)發(fā)生變化。以產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、第一大股東控制權(quán)、機(jī)構(gòu)投資者控制權(quán)為分組條件,分別對(duì)正向異常審計(jì)收費(fèi)樣本進(jìn)行了分組回歸。研究結(jié)果顯示:(1)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)方面,過(guò)高審計(jì)收費(fèi)在非國(guó)企樣本中可以顯著提高審計(jì)質(zhì)量,在國(guó)企樣本中會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量但不顯著;(2)第一大股東控制權(quán)方面,過(guò)高審計(jì)收費(fèi)在絕對(duì)控股時(shí)會(huì)顯著損害審計(jì)質(zhì)量,在大股東非絕對(duì)控股時(shí)會(huì)顯著提高審計(jì)質(zhì)量;(3)機(jī)構(gòu)投資者控制權(quán)方面,過(guò)高審計(jì)收費(fèi)在高機(jī)構(gòu)持股企業(yè)中會(huì)顯著提高審計(jì)質(zhì)量,在低機(jī)構(gòu)持股企業(yè)中對(duì)審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有顯著影響。這說(shuō)明股權(quán)結(jié)構(gòu)不同的上市公司所面臨的差異化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)水平的確對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為產(chǎn)生了影響,尤其是國(guó)有股絕對(duì)控股的上市公司中,過(guò)高的審計(jì)費(fèi)會(huì)產(chǎn)生顯著影響,損害審計(jì)質(zhì)量;注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)會(huì)因股權(quán)結(jié)構(gòu)異質(zhì)性而產(chǎn)生差異化補(bǔ)償心理;機(jī)構(gòu)投資者會(huì)積極參與公司治理,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供良好的審計(jì)環(huán)境。根據(jù)理論與實(shí)證分析結(jié)果,本文建議:(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重視提升員工職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)勝任能力,從技術(shù)層面提高審計(jì)質(zhì)量;完善事務(wù)所激勵(lì)機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作激情,提高審計(jì)質(zhì)量;(2)上市公司應(yīng)當(dāng)建立權(quán)利制衡機(jī)制,避免一股獨(dú)大所帶來(lái)的危害;積極引入機(jī)構(gòu)投資者,并引導(dǎo)其在公司治理中發(fā)揮良性作用;(3)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)法律制度,加大對(duì)審計(jì)違規(guī)現(xiàn)象的處罰力度;完善國(guó)企股權(quán)結(jié)構(gòu);大力發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者,為機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理提供動(dòng)力。
【學(xué)位授予單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4;F279.2;F275

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3 金豐偉;江山市取消村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)收費(fèi)[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2009年

4 本報(bào)評(píng)論員 涵煢;破除審計(jì)收費(fèi)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)需五大合力[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2013年

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8 本報(bào)記者 涵煢;“四大”審計(jì)收費(fèi)打折 行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2012年

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6 王云鶴;盈余管理、高管薪酬差距與審計(jì)收費(fèi)的實(shí)證研究[D];北京交通大學(xué);2018年

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8 傅英韜;董事薪酬、盈余管理與審計(jì)收費(fèi)[D];西南大學(xué);2018年

9 劉利參;公允價(jià)值計(jì)量對(duì)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響研究[D];河南大學(xué);2018年

10 李思雨;大數(shù)據(jù)環(huán)境下公允價(jià)值計(jì)量與審計(jì)收費(fèi)研究[D];杭州電子科技大學(xué);2018年

本文編號(hào)：2793204