【摘要】： 所有權和經營權的分離是社會主義市場經濟條件下建立現代企業(yè)制度的前提,伴隨著兩權分離的后續(xù)問題是財產所有者及其利益相關者對公司經營者的受托經營責任的履行情況進行監(jiān)督和評價,而公司披露的會計信息就是他們監(jiān)督、決策的重要依據。那么,管理層披露的會計信息的真實性、合法性就變得至關重要,而注冊會計師作為“經濟警察”的重要任務就是為上市公司披露的會計信息的真實性、合法性、公允性蓋棺定論。但是,近年來審計市場上頻頻發(fā)生的審計合謀行為使人們對整個資本市場的信用基礎產生了懷疑。上市公司的審計意見收買行為是會計學界關注的重要問題。在早期的審計意見收買的研究中,理論界的研究焦點多集中在審計師變更。但是隨著監(jiān)管部門對變更事務所信息披露的要求進一步嚴格,相關利益者對變更審計師的公司也更加警惕和敏感,公司管理層有可能在意圖收買審計意見時另辟蹊徑,而通過提高審計費用不失為一種更隱蔽的方式。因此,本文從審計費用的角度來研究上市公司成功實現審計意見收買的可能性。 本文以2004年至2006年中國滬市上市公司作為研究樣本,首先,用線性回歸方法得出審計費用與資產規(guī)模之間的關系,根據近幾年滬市審計合謀曝光公司的審計費用異常升高的平均比率確定我們認定的正常審計費用的浮動上限,進而確定異常審計收費(ABFEE)變量;然后,借鑒Lennox的審計意見預測模型識別出有收買審計意見動機的公司,發(fā)現在有收買動機的公司中,提高審計費用的占37.1%,而且這些公司通過提高審計費用大大降低了審計意見惡化的概率,可見,我國滬市上市公司存在收買審計意見的動機;接著,我們以有收買動機的公司為樣本對審計意見預測模型進行Logistic回歸,確定樣本公司在提高審計費用與不提高審計費用兩種決策情況下被出具非標審計意見的概率,兩者相減確定出審計意見收買變量;最后,將審計意見收買變量納入異常審計收費影響因素模型,在對審計意見收買變量進行描述性統(tǒng)計分析時發(fā)現,上一年度被出具標準審計意見的上市公司和被出具非標審計意見的上市公司審計意見改善的幅度存在差異,因此,將上一年度被出具非標審計意見的樣本公司和被出具標準審計意見的樣本公司分成兩組,分別考察兩種情況下審計意見收買和異常審計收費的關系。結果發(fā)現上一年度被出具標準審計意見的上市公司成功地通過提高審計費用實現了審計意見收買的目的,而上一年度被出具非標準審計意見的公司并沒有成功地實現收買的目的。 最后針對本文的研究結果提出了若干建議和應對措施,希望能對構建可靠、有效的審計市場,更好的發(fā)揮審計市場的作用有所裨益。
【學位授予單位】：江蘇大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2008
【分類號】：F239.4

【引證文獻】

相關碩士學位論文 前1條

1 謝新鳳;上市公司財務重述與審計風險關系研究[D];貴州財經學院;2011年

本文編號：2761820