【摘要】：現(xiàn)階段,外部資本市場日趨復雜,信息量也紛繁復雜,信息使用者因為信息不對稱,期望第三方審計可以提供更多的可靠相關(guān)信息;然而,因規(guī)避法律風險和訴訟責任的需要,審計報告模式已經(jīng)演變?yōu)闃藴蕵O簡的模式,審計報告中的額外的相關(guān)可靠信息不斷減少。審計報告信息差、溝通期望差在日益增長的投資者信息訴求和審計師規(guī)避責任而披露較少信息的矛盾中日益凸顯,改進現(xiàn)行審計報告模式勢在必行。由于現(xiàn)行的標準的審計報告信息含量不足,更好的滿足投資者的信息需求,2015年1月,國際審計與鑒證準則委員會IAASB正式發(fā)布了新制定的國際審計報告準則,在標準審計報告中增加披露關(guān)鍵審計事項(KAM)是其實質(zhì)性的變化。中國審計準則早于2010年實現(xiàn)了國際趨同,因此中注協(xié)也發(fā)布了審計準則修訂征求意見稿,財政部于2016年頒布了新審計報告準則,其中就包括新制定的關(guān)鍵審計事項準則。準則要求2017年1月1日A+H股上市公司率先披露關(guān)鍵審計事項,2018年所有A股上市公司的財務審計報告中都要對其予以披露�；谝陨闲聦徲嫓蕜t對關(guān)鍵審計事項的披露要求,本文以2015-2017年滬深A股公司為樣本,采用規(guī)范分析和實證研究法,檢驗該事項的強制披露以及披露的數(shù)量是否對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響這一問題。擬采用修正的瓊斯模型和業(yè)績匹配模型計算得到的可操控性應計利潤作為審計質(zhì)量的替代指標。研究發(fā)現(xiàn),關(guān)鍵審計事項的披露有助于降低公司的盈余水平,從而提高審計質(zhì)量。相比于四大會計師事務所,非四大會計師事務所的審計質(zhì)量提高的更明顯。企業(yè)性質(zhì)的區(qū)別對關(guān)鍵審計事項的披露提升審計質(zhì)量無明顯差異。以披露關(guān)鍵審計事項的公司為研究樣本做進一步研究發(fā)現(xiàn),關(guān)鍵審計事項披露的個數(shù)越多,審計質(zhì)量提升的更明顯。2017年收入排名前十的事務所、非國企公司披露的關(guān)鍵審計事項段的數(shù)量越多,審計質(zhì)量越高。另外,不同的關(guān)鍵審計事項類型的披露也對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響,披露了重大交易或事項和資產(chǎn)定價事項的上市公司,審計質(zhì)量越高。本文的研究具有一定的現(xiàn)實意義,國內(nèi)已有少量針對該事項段對財務報告溝通價值和對審計質(zhì)量的影響研究,但都是針對A+H股公司的對比或配對研究。本文以全部A股上市公司為研究對象,為關(guān)鍵審計事項的披露可以提升審計質(zhì)量提供了較為明確的經(jīng)驗證據(jù),相關(guān)發(fā)現(xiàn)有助于我們初步評價關(guān)鍵審計事項準則的實施情況,對市場活動涉及的各方,包括監(jiān)管者、投資者和會計師事務所等都具有積極的啟示意義。本文的結(jié)論和建議對今后審計準則的修訂及關(guān)鍵審計事項披露的完善度方面也具有一定的參考意義。
【圖文】：

Ｆｉｇｕｒｅ邋１邋Ｒｅｓｅａｒｃｈ邋Ｆｒａｍｅｗｏｒｋ逡逑１．４本文研究的應用價值逡逑本文研究的應用價值在于以從上市Ａ股公司最新實行關(guān)鍵審計事項準則中獲逡逑取的關(guān)鍵審計事項為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，研究在我國的這一政策和經(jīng)濟社會環(huán)境中，審計逡逑準則中關(guān)鍵審計事項準則的披露能否提高審計質(zhì)量。已有少量研究多是針對２０１６逡逑年Ａ＋Ｈ股公司披露關(guān)鍵審計事項引起的市場反應、溝通價值方面、對投資者決逡逑策的影響、治理層和注冊會計師的溝通意愿、關(guān)鍵審計事項披露總體情況與披露逡逑特征的分析。由于滬深Ａ股２０１７年年度審計報告中首次披露帶關(guān)鍵審計事項的審逡逑計報告，以全部Ａ股上市公司為研究樣本，，研究關(guān)鍵審計事項的強制披露對審計逡逑６逡逑

＼邐事項一一關(guān)鍵逡逑圖３－１關(guān)鍵審計事項的決策框架逡逑Ｆｉｇｕｒｅ邋３－１邋Ｄｅｃｉｓｉｏｎ邋Ｆｒａｍｅｗｏｒｋ邋ｆｏｒ邋Ｋｅｙ邋Ａｕｄｉｔ邋Ｍａｔｔｅｒｓ逡逑３．１．４關(guān)鍵審計事項的披露逡逑準則規(guī)定，注冊會計師以“關(guān)鍵審計事項”為標題單設段落披露，并在該部逡逑分使用恰當?shù)淖訕祟}逐項描述關(guān)鍵審計事項。在描述時，注冊會計師應當分別索逡逑引至財務報表的相關(guān)披露（如有），并同時說明下列內(nèi)容：審計師是如何確定該事逡逑項的（對該事項的描述準則未做具體的要求），以及該事項在審計中是如何應對的逡逑（應對的程序和方法也未作明確規(guī)定，給了審計師發(fā)揮空間，可以包括審計程序逡逑的具體步驟、是否利用了專家的工作及審計人員以積極或消極的方式表述看法）。逡逑３．１．５本節(jié)小結(jié)逡逑Ｈ邐新審計報告準則修訂邐４制定邐提高己執(zhí)行審計工作的透明度，增加審計報告逡逑－邐—邐ｒ＊■原因邐的溝通價值。提供額外的信息。逡逑新增審計準則（一條）邐邐邐邐逡逑■？１．第１５０４號——在審計報告中溝通ｈ逡逑｜關(guān)鍵審計事項邐＿邐與治理
【學位授予單位】：北京交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4

【參考文獻】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 李莫愁;周紅;夏立軍;;風險導向的審計準則是否提高了注冊會計師的風險敏感性?[J];財經(jīng)研究;2015年09期

2 張革;唐建華;;國際審計與鑒證準則理事會發(fā)布關(guān)鍵審計事項示例[J];中國注冊會計師;2015年06期

3 唐建華;;國際審計與鑒證準則理事會審計報告改革評析[J];審計研究;2015年01期

4 吳昊e

本文編號：2654295