【摘要】：審計獨立性在當(dāng)今審計的概念體系中具有非常重要的地位,獨立性保障著注冊會計師能夠客觀、獨立、公平的審計監(jiān)督各公司,也是促進注冊會計師行業(yè)長久發(fā)展的必備條件。唯有堅守審計的獨立性,才更具有審計的權(quán)威性。然而,近些年來,仍有許多大公司大企業(yè)頻繁發(fā)生財務(wù)造假,虛構(gòu)資產(chǎn)的現(xiàn)象,如南紡股份、萬福生科、云投生態(tài)、海聯(lián)訊等一些上市公司審計失敗的案例,使得社會對現(xiàn)有體系的審計獨立性產(chǎn)生了懷疑。為何在眾多監(jiān)管下,還有如此多的上市公司還能鋌而走險,還能虛構(gòu)數(shù)據(jù)。因此,為了維護市場的公正秩序和利益,為了提高注冊會計師行業(yè)自身的素質(zhì)和發(fā)展,提高和完善注冊會計師審計獨立性已成為非常重要的研究課題。本文主要研究主體是注冊會計師的審計獨立性,用XD公司財務(wù)造假案例分析注冊會計師的審計獨立性。在了解審計獨立性的現(xiàn)狀和意義的基礎(chǔ)上,分析獨立性的缺失的具體體現(xiàn),并通過對XD公司財務(wù)造假案例的分析,得出造成審計獨立性缺失的影響因素,并給出具體建議和意見。最后,通過對XD公司的分析和總結(jié),得出為何注冊會計師在有CPA證同等能力下,還會出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象,對審計獨立性的缺失進行反思和改進,分析內(nèi)外部因素。本文首先是緒論,主要介紹注冊會計師審計獨立性的研究目的及意義、背景等。然后對XD公司進行具體介紹,關(guān)于如何造假的細節(jié)方面。對XD公司注冊會計師審計獨立性缺失做更為細致的描述,為后面介紹審計獨立性的問題原因及解決辦法做鋪墊。其次,通過對XD公司注冊會計師審計獨立性的具體分析,找出該公司審計獨立性存在的問題,從外部環(huán)境和自身內(nèi)部問題分別剖析。根據(jù)前一部分的問題分析,對注冊會計師審計獨立性提出具體的改進建議,通過從外部環(huán)境和內(nèi)部自身方面進行建議和提出對策,并有效完善。最后,對論文進行了總結(jié),讓人啟迪并引起反思。
【圖文】：

圖２－１邋ＸＤ公司分產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入情況逡逑數(shù)據(jù)資料來源：股票招股意向書新浪股票ｈｔｔｐ：／／ｖｉｐ．ｓｔｏｃｋ．ｆｉｎａｎｃｅ．ｓｉｎａ．ｃｏｍ．ｃｎ逡逑２．邋２．邋２注冊會計師隱瞞關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)利潤逡逑ＸＤ公司除了進行虛構(gòu)收入，，還隱瞞關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)利潤。一般投資人，貸銀行等對ＸＤ公司的關(guān)聯(lián)交易十分了解透徹，只能通過查詢上市公司在網(wǎng)上發(fā)布財務(wù)報表，進行披露從而分析該公司。但是，許多關(guān)聯(lián)方交易大都發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部，逡逑很難被發(fā)現(xiàn)，所以ＸＤ公司隱瞞關(guān)聯(lián)方交易及拆解關(guān)聯(lián)方資金。在ＸＤ公司２０１０，逡逑２０１１，２０１２三個年度中，排名前十的大客戶共涉及到２０家與近十家客戶存在關(guān)交易問題。逡逑梅州市曼陀神露茶油專賣店，在連續(xù)三年中都是ＸＤ公司的最大茶有客戶。２０１０年被ＸＤ公司控制人穆小薇的表妹穆欣所持有，為ＸＤ公司的關(guān)聯(lián)方。但是幾天后，出資人由穆欣變成了劉霍，公司地點卻沒有變動。因此，招股書中寫出的２００９
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F239.4

【參考文獻】

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本文編號：2539934